Otrzymanie przez wspólnika udziałów spółki przejmującej w wyniku połączenia przez przejęcie nie rodzi obowiązku podatkowego na moment połączenia, zgodnie z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT, o ile nie wystąpiły przesłanki wyłączające zastosowanie tego przepisu.

Otrzymanie przez podatnika udziałów spółki przejmującej w wyniku połączenia spółek z o.o. może być neutralne podatkowo, jeżeli spełnione są warunki z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT, w tym brak nabycia poprzednich udziałów w wyniku wymiany oraz zrównanie wartości podatkowej nowych udziałów do wartości wcześniejszych.

Przychody z tytułu udziału w zyskach ze spółki cichej, uzyskane przez nierezydenta podatkowego, stanowią przychody z kapitałów pieniężnych i podlegają opodatkowaniu w Polsce w formie ryczałtu, z ewentualną możliwością obniżenia stawki zgodnie z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania.

W przypadku odmowy rejestracji patentu złożonego przez twórcę zgłoszenia patentowego, wnoszone aportem do spółki kapitałowej prawa ze zgłoszeń patentowych mogą być uznane za komercjalizowaną własność intelektualną jako udokumentowany know-how, co skutkuje brakiem obowiązku rozpoznania przychodu zgodnie z art. 17 ust. 1e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dobrowolne umorzenie udziałów w spółce z o.o., dokonane bez wynagrodzenia, nie skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania dla wspólników, których udziały nie podlegają umorzeniu, zgodnie z przepisami Ustawy PIT.

Dobrowolne umorzenie udziałów bez wynagrodzenia, dokonane przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych dla wspólnika, którego udziały nie są przedmiotem umorzenia.

Wypłata zysków wypłacanych przez spółkę z o.o. z kapitału zapasowego utworzonego z zysków wygenerowanych przed przekształceniem działalności w tę spółkę stanowi przychód wspólnika z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, co obliguje spółkę do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego.

Umorzenie jednostek uczestnictwa w wyniku automatycznego połączenia funduszy inwestycyjnych, mimo braku zgody podatnika, stanowi przychód z kapitałów podlegający opodatkowaniu zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy PIT.

W wartości przychodu osiągniętego w wyniku likwidacji spółki z o.o., zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 50a ustawy PIT, zwolnieniu z opodatkowania podlega część odpowiadająca kosztowi objęcia udziałów, natomiast nadwyżka powyżej tej wartości podlega opodatkowaniu.

Przychód uzyskany w związku z likwidacją spółki z o.o. korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych na mocy art. 21 ust. 1 pkt 50a ustawy PIT, o ile odpowiada wartości kosztów nabycia lub objęcia udziałów w tej spółce.

Przeniesienie udziałów w spółce z o.o. na pożyczkodawcę w celu umorzenia długu (datio in solutum) stanowi odpłatne zbycie praw majątkowych, generujące przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o PIT.

Nabycie odpłatne udziałów fantomowych nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, który powstaje dopiero z momentem realizacji praw z tych udziałów, a kwalifikowany jest jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu stawką 19% zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 10 Ustawy o PIT.

Udziały fantomowe, z uwagi na swoją charakterystykę, nie stanowią pochodnych instrumentów finansowych i związane z nimi świadczenie pieniężne stanowi przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej.

Udziały fantomowe w programie motywacyjnym nie są pochodnymi instrumentami finansowymi, w związku z czym przychód uzyskany z ich realizacji kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, opodatkowany na zasadach ogólnych.

Przyznanie pracownikowi udziałów fantomowych jako programu motywacyjnego nie skutkuje przychodem podatkowym do momentu realizacji praw z nich wynikających, kwalifikując uzyskane świadczenia jako przychody z innych źródeł podatkowych, a nie z kapitałów pieniężnych.

Przychód podlegający opodatkowaniu z tytułu uczestnictwa w programie motywacyjnym powstaje dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji nabytych w tym programie, zgodnie z art. 24 ust. 11 Ustawy o PIT. Przychód ten klasyfikowany jest jako przychód z kapitałów pieniężnych opodatkowany według stawki 19%.

Zyski polskiego rezydenta z tytułu odpłatnego zbycia akcji, opodatkowane wyłącznie w Polsce, nie dają prawa do odliczenia podatku zapłaconego za granicą.

Wynagrodzenie doradcy inwestycyjnego stanowi koszt uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia aktywów kapitałowych na podstawie art. 30b ust. 1 ustawy PIT, rozliczany proporcjonalnie do wszystkich przychodów osiągniętych na rachunku zagranicznym, z datą poniesienia jako datą uznania kosztów.

Wynagrodzenie doradcy inwestycyjnego za zarządzanie aktywami na rachunku inwestycyjnym może stanowić koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 30b ustawy o PIT, proporcjonalnie podzielone względem przychodów z różnych źródeł, o ile warunkiem jest brak bezpośredniego przypisania kosztu do określonej kategorii przychodów.

Wynagrodzenie za zarządzanie aktywami można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w proporcji odpowiadającej stosunkowi przychodów z art. 30b Ustawy PIT do sumy przychodów na rachunku. Wynagrodzenie to jest potrącalne w dacie jego poniesienia, lecz nie jest kosztem bezpośrednim uzyskania przychodów.

Wynagrodzenie za zarządzanie aktywami przez doradcę stanowi pośrednie koszty uzyskania przychodów dla celów art. 30b ustawy o PIT, rozliczane proporcjonalnie w stosunku przychodów do ogólnej kwoty przychodów na rachunku inwestycyjnym.

Nie powoduje powstania przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych umorzenie udziałów spółki z o.o. bez wynagrodzenia, po stronie wspólnika pozostającego w spółce, gdyż nie uzyskuje on żadnych rzeczywistych korzyści majątkowych z tytułu tego umorzenia.

Przychód ze sprzedaży udziałów w spółce należy rozpoznać w chwili przeniesienia własności udziałów, zaś przychód z odsetek zabezpieczających płatności poszczególnych transz ceny – z chwilą ich faktycznego otrzymania.

Uzyskanie akcji w wyniku realizacji jednostek RSU stanowi przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy o PIT, powstający w chwili nabycia akcji, nie zaś ich zbycia. Program RSU organizowany przez zagraniczną spółkę nie kwalifikuje się do programów motywacyjnych w myśl art. 24 ust. 11 ustawy o PIT.