Sprzedaż udziału w prawie użytkowania wieczystego nieruchomości wchodzącego w skład masy upadłości zmarłego przedsiębiorcy nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż po śmierci upadłego ustaje jego byt jako podatnika, a syndyk nie przejmuje obowiązków podatkowych podatnika.

Zbycie przez wnioskodawcę udziału w nieruchomości nabytej jako majątek prywatny, po upływie pięciu lat od nabycia, nie jest uznawane za działalność gospodarczą ani źródło przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a Ustawy o PIT.

Trust wynajmujący nieruchomość w Polsce podlega opodatkowaniu dochodów z najmu w Polsce, zgodnie z ograniczonym obowiązkiem podatkowym. Dochody z najmu należy kwalifikować jako przychody z innych źródeł dochodów, nie jako zyski kapitałowe.

Wynagrodzenie za udostępnienie wizerunku pracowników i prezesa zarządu spółki stanowi przychód z praw majątkowych według art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co zobowiązuje spółkę do obliczania i pobierania zaliczek na podatek na podstawie art. 41 ust. 1 tej ustawy.

Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego częściowo w drodze zniesienia współwłasności przed upływem pięciu lat od nabycia stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu, o ile wartość ta przekracza pierwotny udział przysługujący przy dziedziczeniu.

Koszty transakcyjne poniesione w celu nabycia udziałów lub akcji, niezrealizowane dotychczas, stanowią koszty uzyskania przychodów inne niż bezpośrednio związane z przychodami i powinny być alokowane do dochodów z zysków kapitałowych oraz innych źródeł przychodów według proporcji przychodów zgodnie z art. 15 ust. 2 w związku z ust. 2b ustawy o CIT.

Wydatki poniesione na Systemy IT mogą być zakwalifikowane jako koszty uzyskania przychodów z zysków kapitałowych, nawet jeśli projekt zostanie zaniechany. Przy zróżnicowanym użyciu Systemów IT, koszty te należy rozdzielać w stosunku do przychodów z poszczególnych źródeł zgodnie z kluczem przychodowym.

Dochody z dzierżawy nieruchomości nie związanej z działalnością gospodarczą są opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym PIT-28 przy stawce 8,5% do 100.000 zł i 12,5% brakującej nadwyżki. Nie wpływają na przychody działów specjalnych produkcji rolnej.

Przychody uzyskiwane z umów licencyjnych za tworzone utwory audiowizualne stanowią przychody z praw majątkowych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 i art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie podlegają zaś kwalifikacji jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej z uwagi na brak zorganizowanego i ciągłego charakteru działalności wnioskodawcy.

Przychody z usług na rzecz firm typu proprietary trading podlegają kwalifikacji jako uzyskiwane z pozarolniczej działalności gospodarczej zgodnie z art. 14 ustawy o PIT. Opodatkowaniu nieprawidłowo przyporządkowano je do usług doradztwa. Jednakże, mieszcząc się w sekcji K PKWiU jako usługi finansowe, właściwa dla nich jest stawka ryczałtu 15% na podstawie art. 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym

Wynagrodzenie 'carried interest' otrzymywane przez podatnika z tytułu świadczenia usług doradczych na rzecz X. AG należy klasyfikować jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie zysków kapitałowych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT.

Wydatki transakcyjne, związane z poszukiwaniem inwestora, mogą być kwalifikowane jako koszty uzyskania przychodów pośrednie, nie bezpośrednio związane z zyskiem, na mocy art. 15 ust. 1 i 4d ustawy o CIT i alokowane jedynie do przychodów z innych źródeł niż zyski kapitałowe.

Koszty finansowania dłużnego związane z nabyciem udziałów w spółkach, realizowane w ramach strategii ekspansji w systemie podatkowej grupy kapitałowej, należy uznać za pośrednie koszty uzyskania przychodów. Podlegają one alokacji do źródeł przychodów – zysków kapitałowych i operacyjnych – zgodnie z kluczem przychodowym z art. 15 ust. 2b ustawy o CIT.

Przychody ze sprzedaży ebooków, które nie noszą znamion działalności gospodarczej, kwalifikują się jako przychody z praw majątkowych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 w zw. z art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z możliwością zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodu wynikających z praw autorskich.

Podstawowa cena sprzedaży i dodatkowe wynagrodzenie (earn-out) z tytułu zbycia udziałów stanowią przychody z zysków kapitałowych. Zwolnienie podatkowe określone w art. 24o ust. 1 ustawy o CIT nie obejmuje dodatkowego wynagrodzenia, gdyż brak statusu spółki holdingowej w momencie powstania dochodu uniemożliwia jego zastosowanie.

Przychody z najmu prywatnego trzech domków letniskowych, prowadzonego sezonowo, należy traktować jako przychody z najmu prywatnego. Opodatkowaniu podlegają one ryczałtem 8,5% do wysokości 100 000 zł oraz 12,5% od nadwyżki powyżej tej kwoty, zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup udziałów mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej, gdy nabycie udziałów służy realizacji operacyjnych celów spółki, a nie wyłącznie uzyskiwaniu zysków kapitałowych.

Przychody ze sprzedaży uprawnień do emisji CO2, odbywającej się poza giełdą, należy kwalifikować do innych źródeł przychodów, a nie do zysków kapitałowych, ponieważ nie są to instrumenty pochodne, jak definiuje ustawa o CIT.

Koszty badania due diligence poniesione przez spółkę, mające charakter operacyjny, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, nie przypisanych do zysków kapitałowych, bez względu na finalizację nabycia udziałów. Przyjęte stanowisko podkreśla znaczenie celu poniesienia kosztów dla operacyjnej działalności spółki.

Wyniki finansowe z vPPA, stanowiące zabezpieczenie przychodów operacyjnych, należy kwalifikować jako przychody z działalności operacyjnej, niebędące zyskami kapitałowymi, z wyjątkiem nadwyżek wolumenowych, które klasyfikowane są jako zyski kapitałowe. Koszty z tytułu vPPA są potrącalne w dacie ich poniesienia, bezpośrednio związane z przychodami operacyjnymi, zaś koszty z nadwyżki wolumenowej związane

Otrzymując dywidendy od spółek zależnych, które są zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 20 ust. 3 ustawy CIT, podatnik nie jest zobowiązany do proporcjonalnego przypisywania kosztów pośrednich do tych przychodów zgodnie z art. 15 ust. 2-2b ustawy CIT, gdyż przychody te nie wiążą się z poniesieniem kosztów bezpośrednich.

Odsetki od kredytu inwestycyjnego zaciągniętego na zakup udziałów mogą stanowić koszt uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób prawnych, podlegający alokacji do zysków kapitałowych oraz innych źródeł przychodów, stosownie do klucza przychodowego, jeżeli poniesienie tych kosztów bezpośrednio lub pośrednio wpływa na uzyskanie, zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodu.

Odsetki i inne koszty Pożyczki Bankowej stanowią koszty uzyskania przychodu zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT i powinny być traktowane jako koszty związane z działalnością operacyjną spółki, nie podlegając wyłączeniu z art. 16 ust. 1 CIT. Nie znajdują one zastosowania jako koszty finansowania zysków kapitałowych.