Podatnicy dokonujący odrębnych inwestycji termomodernizacyjnych w różnych latach mogą skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, pod warunkiem spełnienia kryteriów ustawowych, przy czym łączna kwota odliczeń nie może przekroczyć 53 000 zł dla danej osoby bez względu na liczbę inwestycji.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia wydatków poniesionych na wymianę dachu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż takie wydatki nie zostały uwzględnione w katalogu odliczeń, pomimo ich potencjalnego wpływu na poprawę efektywności energetycznej budynku.

Podatnik może ponownie skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, jeżeli nowe przedsięwzięcie termomodernizacyjne jest odrębne od uprzednich, zostanie zakończone w terminie ustawowym oraz nie przekroczono limitu odliczeń.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją ogrzewania, w postaci pompy ciepła "powietrze-powietrze", nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie znajdują się w katalogu urządzeń uprawniających do ulgi.

Wydatki poniesione na zakup i montaż klimatyzacji z wbudowaną pompą ciepła nie kwalifikują się jako koszty termomodernizacyjne zgodnie z art. 26h ustawy PIT, w kontekście ulgi termomodernizacyjnej. Organ nie uznał klimatyzatora za spełniającego ustawowe przesłanki umożliwiające odliczenie podatkowe.

Wydatki na zakup i montaż płyt OSB oraz membrany IKO w związku z wymianą pokrycia dachowego nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ nie mieszczą się w katalogu kosztów termomodernizacyjnych przewidzianych w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju oraz ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki na instalację systemu uzdatniania wody w budynku mieszkalnym jednorodzinnym mogą być przedmiotem odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli są one zgodne z zakresem rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r.

Wydatki poniesione na zakup materiałów do budowy nowego dachu nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż dotyczą rozbudowy, a nie docieplenia dachu rozumianego jako przegroda budowlana.

Wydatki na prace termomodernizacyjne obejmujące demontaż dachu, usunięcie ocieplenia oraz zabezpieczenie przed zawilgoceniem kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej, z wyłączeniem wydatków na montaż nowego pokrycia dachowego z użyciem materiałów własnych wykonawcy, które klasyfikowane są jako wymiana dachu.

Wydatek poniesiony na zakup i montaż rolety ochronnej do kolektorów słonecznych nie podlega odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, jako że nie stanowi elementu infrastrukturalnego niezbędnego do funkcjonowania kolektora słonecznego i nie prowadzi do zmniejszenia zapotrzebowania na energię zgodnie z załącznikiem do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatorów z funkcją grzania, w tym z pompą ciepła, nie mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej zgodnie z art. 26h ustawy o PIT, gdyż nie znajdują się w zamkniętym katalogu wydatków określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r.

Wydatki poniesione przez podatnika na wymianę pokrycia dachowego i związane elementy, takie jak rynny i rury spustowe, nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie są ujęte w katalogu wydatków określonych w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju.

Wydatki poniesione na wymianę pokrycia dachowego nie kwalifikują się jako wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne, brak ich ujęcia w wykazie określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. uniemożliwia skorzystanie z ulgi podatkowej, o której mowa w art. 26h ustawy o PIT.

Podatnik nie może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej w przypadku nowo budowanego budynku mieszkalnego, ponieważ ulga odnosi się wyłącznie do istniejących budynków mieszkalnych, w których modernizacja prowadzi do zmniejszenia zapotrzebowania na energię, a nie do prac wykończeniowych w trakcie budowy.

Skorzystanie z ulgi termomodernizacyjnej jest uzależnione od posiadania szczegółowej faktury dokumentującej poniesione wydatki, z wyszczególnieniem poszczególnych kosztów, co Wyklucza ogólną zbiorczą fakturę VAT.

Odliczenie w ramach ulgi termomodernizacyjnej przysługuje w zakresie faktycznie poniesionych wydatków na instalację fotowoltaiczną i magazyn energii, niezależnie od braku decyzji odbioru budynku, pod warunkiem wykazania ich w odpowiednim zeznaniu podatkowym.

Wydatki na wymianę pokrycia dachowego, konstrukcji dachu oraz membrany przez właściciela budynku mieszkalnego nie stanowią podstawy do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie są objęte katalogiem wydatków kwalifikujących się do odliczenia.

Podatnik, przy pełnej możliwości odliczenia ulgi termomodernizacyjnej w roku poniesienia wydatków, zobowiązany jest skorzystać z odliczenia w całości w tymże roku, a rozłożenie na lata kolejnych przy wystarczającej wysokości przychodu narusza przepisy ustawy o PIT.

Wydatki na zakup i montaż blachodachówki nie kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej zawartej w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie mieszczą się w katalogu określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju.

Wydatki na pompy ciepła powietrze-powietrze działające również jako klimatyzatory nie są kwalifikowane do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ nie są zawarte w zamkniętym wykazie wydatków podlegających takiemu odliczeniu.

Wydatki na wymianę dachu, obejmujące pełną jego rekonstrukcję, nie stanowią wydatków na przedsięwzięcie termomodernizacyjne uprawniające do ulgi termomodernizacyjnej, jeżeli brak jest szczegółowej dokumentacji potwierdzającej koszty związane bezpośrednio z dociepleniem dachu.

Podatnik, który nabył tytuł współwłasności budynku mieszkalnego po poniesieniu wydatków termomodernizacyjnych, lecz przed złożeniem rocznego zeznania podatkowego, ma prawo odliczyć te wydatki w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

Podatnik będący właścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, jeżeli poniesione wydatki na przekształcenie nieruchomości i jej modernizację odpowiadają katalogowi wskazanemu w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju, a prace zakończono w terminie trzech lat od pierwszego wydatku (art. 26h ust. 1 ustawy o PIT).