wywłaszczenie nieruchomości
Przychód ze sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu, jeżeli odpłatne zbycie nastąpiło po upływie pięciu lat, licząc od jej nabycia przez spadkodawcę, co wyłącza zastosowanie zwolnienia przedmiotowego z art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o PIT.
Ostatecznie sprzedaż nieruchomości odzyskanej na mocy decyzji zwrotowej po upływie pięciu lat od nabycia przez spadkodawcę nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż jej odzyskanie nie stanowi nowego nabycia, lecz przywrócenie prawa własności.
Dostawa działki nr 1, zabudowanej budowlami, w drodze wywłaszczenia za odszkodowaniem na rzecz Skarbu Państwa, podlega zwolnieniu od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 VAT, ponieważ nie jest dokonana w ramach pierwszego zasiedlenia, a od pierwszego zasiedlenia upłynęły ponad dwa lata.
Przeniesienie na rzecz Skarbu Państwa własności gruntów w zamian za odszkodowanie stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, gdy dokonuje jej czynny podatnik prowadzący działalność gospodarczą, nawet jeśli wywłaszczenie następuje z mocy decyzji administracyjnej.
Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze darowizny i dziedziczenia podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych wtedy, gdy została dokonana w ramach szczególnych zasad nabywania, określonych w przepisach, oraz jeśli nabycie przez spadkodawcę nastąpiło ponad pięć lat przed transakcją.
Zbycie udziałów w nieruchomościach odzyskanych po dekrecie PKWN z 1944 roku, nabytych w drodze spadku, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeżeli od końca roku, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, upłynęło pięć lat (art. 10 ust. 5 PDOF).
Dochody odszkodowawcze związanego z wywłaszczeniem działek mieszkaniowych, przeznaczone na fundusz remontowy, podlegają zwolnieniu od CIT; jednak odszkodowanie przeznaczone na zmniejszenie opłat eksploatacyjnych ze strony członków spółdzielni nie korzysta ze zwolnienia wskazanego w art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT.
Sprzedaż nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie, o ile nabycie jej miało miejsce w drodze darowizny, zwolniona jest z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy PIT, niezależnie od upływu pięciu lat od nabycia.
Nieodpłatna cesja roszczenia o odszkodowanie za bezprawne przejęcie nieruchomości, uzależniona od warunku prawomocnego wyroku, podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, z powstaniem obowiązku podatkowego w momencie ziszczenia się warunku, według wartości rynkowej nabytego prawa.
Przychód uzyskany z tytułu odszkodowania za wywłaszczenie nieruchomości pod drogę publiczną, nabytej przed ponad dwoma laty oraz za cenę równą lub wyższą niż 50% wysokości odszkodowania, jest zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Przeniesienie prawa własności nieruchomości w zamian za odszkodowanie stanowi odpłatną dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT w rozumieniu art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Odszkodowanie pełni funkcję wynagrodzenia, skutkując uznaniem dostawy za odpłatną.
Spółka zarządzająca wspólnotą gruntową oraz sama wspólnota gruntowa, działające na podstawie ustawy o zagospodarowaniu wspólnot gruntowych, nie są zobowiązane do zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych z tytułu otrzymania odszkodowania za wywłaszczenie nieruchomości.
W sytuacji, gdy nieruchomość jest zwracana następcy prawnemu osoby, której została wywłaszczona, przyjmuje się, że nabycie miało miejsce w dniu nabycia spadku przez tego następcy prawnego. Odpłatne zbycie tak nabytego udziału w nieruchomości przed upływem pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce jej nabycie, stanowi źródło przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o
Dostawa działek wywłaszczonych jest opodatkowana podatkiem VAT z uwzględnieniem ich zabudowania lub przeznaczenia w mpzp, co determinuje korzystanie ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 i 10 ustawy o VAT, przy czym wyłączenie dotyczy działek z zabudowaniami należącymi do osób trzecich.
Sprzedaż nieruchomości zamiennej, otrzymanej w ramach odszkodowania za wywłaszczenie, dokonana przed upływem pięciu lat od jej nabycia, stanowi źródło przychodu podatkowego zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przykładowe dochody z takiej sprzedaży podlegają opodatkowaniu na mocy art. 30e tejże ustawy.
Koszty uzyskania przychodów w działalności gospodarczej w związku z wywłaszczeniem nieruchomości (strata w środkach trwałych z tytułu wywłaszczenia nieruchomości).
Możliwość skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z otrzymaniem odszkodowania z tytułu wywłaszczenia nieruchomości nabytej w drodze spadku i działu spadku.
Sprzedaż nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie (art. 21 ust. 1 pkt 29).
Zwolnienie z opodatkowania przychodu uzyskanego z tytułu sprzedaży nieruchomości na rzecz gminy, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Skutki podatkowe otrzymania odszkodowania za wywłaszczenie prawa wieczystego użytkowania gruntu.
Zastosowanie zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT dostawy działki nr 1, dostawy działki nr 5 w części oznaczonej symbolem … , a także dostawy działki nr 6 w części oznaczonej symbolem … , oraz brak zastosowania zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT dostawy działek nr 2, 3, 4, 7.
Zwolnienie od podatku dostawy nieruchomości na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy - wywłaszczenie.