Dla ustalenia właściwej stawki opodatkowania dywidendy za rok 2025, w tym ramach estońskiego CIT, decydujące jest spełnienie kryteriów małego podatnika w roku podjęcia uchwały o podziale zysku; okoliczność, że zysk pochodzi z roku, w którym spółka rozpoczęła działalność, pozostaje bez znaczenia dla stawki podatkowej.

Podjęcie uchwały o likwidacji nieuzględnionej w KRS nie skutkuje utratą prawa opodatkowania ryczałtem od dochodów przez spółkę, gdyż art. 28l ustawy o CIT nie wskazuje takiej czynności jako przesłanki do utraty prawa do ryczałtu. Stanowisko to potwierdza literarne brzmienie przepisów i praktyka organu interpretacyjnego.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości otrzymanych w związku z zakończeniem działalności spółki jawnej, nabytych formalnie aktem notarialnym, powstały przed upływem pięciu lat, powinien być opodatkowany jako przychód z działalności gospodarczej, niezależnie od wcześniejszego dziedziczenia udziałów.

Transakcja wymiany udziałów, w której spółka wnosi aportem nowe udziały nabyte w wyniku restrukturyzacji, nie zawsze spełnia warunki neutralności podatkowej z art. 12 ust. 4d i ust. 11 ustawy o CIT, chyba że dotyczy pierwszej wymiany udziałów. Natomiast takie wymiany podlegają art. 12 ust. 1 pkt 8bb i 8bc ustawy o CIT jako przychód, jeśli nie spełniają warunków neutralności.

Wyodrębnienie zysków do celów zastosowania art. 30a ust. 19 ustawy PIT wymaga umieszczenia ich w sprawozdaniu finansowym. Samo wyodrębnienie w księgach rachunkowych jest niewystarczające do skorzystania z odliczenia podatku od dywidendy.

Wymiana udziałów, w której część wnoszonych udziałów spółki została objęta na skutek podziału, nie spełnia warunków neutralności podatkowej, zgodnie z art. 12 ust. 4d w zw. z art. 12 ust. 11 Ustawy o CIT, odnosząc się do niezgodności z Dyrektywą 2009/133/WE oraz jej implementacją w prawie krajowym. Z kolei wymiana 'starych' udziałów pozostaje neutralna podatkowo.

Otrzymanie przez wspólnika udziałów spółki przejmującej w wyniku połączenia przez przejęcie nie rodzi obowiązku podatkowego na moment połączenia, zgodnie z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT, o ile nie wystąpiły przesłanki wyłączające zastosowanie tego przepisu.

Otrzymanie przez podatnika udziałów spółki przejmującej w wyniku połączenia spółek z o.o. może być neutralne podatkowo, jeżeli spełnione są warunki z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT, w tym brak nabycia poprzednich udziałów w wyniku wymiany oraz zrównanie wartości podatkowej nowych udziałów do wartości wcześniejszych.

Wynagrodzenie uzyskane przez podatnika z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów w spółce z o.o. należy klassyfikować jako przychód z odpłatnego zbycia udziałów, opodatkowany 19% stawką PIT w rocznym rozliczeniu PIT-38. Brak jest podstaw do stosowania zasady in dubio pro tributario w analizowanej sytuacji.

Spółka jawna, która uzyskała status podatnika podatku dochodowego od osób prawnych z powodu niespełnienia wymogów informacyjnych, nie odzyskuje statusu podmiotu transparentnego podatkowo w wyniku zmiany składu wspólników na wyłącznie osoby fizyczne; pozostaje podatnikiem CIT do momentu likwidacji lub wykreślenia z rejestru.

Czynsz płacony za wynajem nieruchomości przez podmiot powiązany, ustalony na warunkach rynkowych, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 pkt 3 ustawy o CIT i nie podlega opodatkowaniu ryczałtem, niezależnie od stopnia powiązań stron transakcji.

Udział wspólnika będącego fundatorem i Prezesem Zarządu fundacji, który nie uzyskuje z tego tytułu korzyści majątkowych, nie uniemożliwia spółce stosowania ryczałtu od dochodów spółek na podstawie art. 28j ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT. Sytuacja ta nie spełnia negatywnych przesłanek wykluczających z opodatkowania estońskim CIT.

Dobrowolne umorzenie udziałów bez wynagrodzenia w spółce z o.o. nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych u wspólnika nieuczestniczącego bezpośrednio w umorzeniu.

Wartość transakcji sprzedaży nieruchomości ustalona na poziomie wartości rynkowej, potwierdzona operatem szacunkowym, nie powoduje powstania dochodu z ukrytych zysków podlegających opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Połączenie spółek kapitałowych na zasadach wskazanych w Kodeksie spółek handlowych, przy zachowaniu wszelkich przesłanek sukcesji podatkowej oraz bez podwyższania kapitału zakładowego, nie powoduje powstania przychodu podatkowego, jeżeli spółka przejmująca jest jedynym udziałowcem przejmowanej, a wartość majątku przypisana jest do działalności w Polsce. Interpretacja organu podatkowego potwierdza zastosowanie

Spółka komandytowa nie jest zobowiązana do pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od zaliczek na poczet zysku wypłacanych w trakcie roku podatkowego komplementariuszom, gdyż kalkulacja wysokości należnego podatku możliwa jest dopiero po zakończeniu roku, kiedy znana jest pełna kwota dochodu spółki.

Z dochodów z działalności gospodarczej prowadzonej na podstawie decyzji o wsparciu, objętej art. 21 ust. 1 pkt 63b Ustawy PIT, można korzystać z podatkowego zwolnienia proporcjonalnie do udziału wspólnika w zyskach spółki, jeżeli spełnione są warunki terytorialne i rodzajowe.

Wspólnik spółki jawnej ma prawo do zwolnienia z podatku dochodowego od dochodów uzyskanych z działalności wskazanej w decyzji o wsparciu, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 63b ustawy PIT, proporcjonalnie do udziału Zysku w spółce i przypadającej mu części limitu pomocy publicznej, nawet przed zakończeniem nowej inwestycji.

Dobrowolne umorzenie udziałów w spółce z o.o., dokonane bez wynagrodzenia, nie skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania dla wspólników, których udziały nie podlegają umorzeniu, zgodnie z przepisami Ustawy PIT.

Objęcie udziałów w spółce w zamian za wkład pieniężny nie skutkuje powstaniem przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych w momencie ich objęcia. Ewentualny przychód podatkowy ujawnia się dopiero w momencie zbycia tych udziałów.

Dobrowolne umorzenie udziałów bez wynagrodzenia, dokonane przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych dla wspólnika, którego udziały nie są przedmiotem umorzenia.

Objęcie udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością za wkład pieniężny równy lub wyższy niż wartość nominalna, ale niższy niż rynkowa, nie skutkuje przychodem w PIT. Dochód ten powstaje dopiero przy zbyciu udziałów.