Usługi kształcenia zawodowego świadczone przez Wnioskodawczynię dla fizjoterapeutów korzystają ze zwolnienia z VAT, gdyż spełniają wymogi prowadzenia w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych przepisach. Natomiast usługi dla innych zawodów medycznych nie korzystają z tego zwolnienia, ponieważ nie spełniają warunków przepisanych przez ustawodawstwo krajowe.

Usługi w zakresie kształcenia i wychowania świadczone przez jednostki objęte systemem oświaty, nawet w nowych lokalizacjach, mogą korzystać ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy, nie wymagając odrębnego wpisu do ewidencji niepublicznych placówek oświatowych prowadzonych przez Starostę.

Przychody z usług pośrednictwa komercyjnego (PKWiU 74.90.12.0) mogą być opodatkowane ryczałtem 8,5% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy, natomiast przychody z usług szkoleniowych (PKWiU 85.59.13.2) powinny być opodatkowane według tej samej stawki ale na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. c ustawy.

Usługi kształcenia zawodowego oraz przekwalifikowania, finansowane w całości lub co najmniej 70% ze środków publicznych, korzystają ze zwolnienia z podatku VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT oraz § 3 ust. 1 pkt 14 rozporządzenia Ministra Finansów, niezależnie od sposobu przepływu środków.

Usługi sklasyfikowane w PKWiU 82.19.13.0 i 85.59.13.2 świadczone w ramach działalności gospodarczej podlegają zryczałtowanemu podatkowi według stawki 8,5%, pod warunkiem że mają charakter operacyjny, administracyjny lub szkoleniowy i nie obejmują działalności objętej wyższymi stawkami ryczałtu.

Usługi doradcze związane z oprogramowaniem, sklasyfikowane pod PKWiU 62.02.20.0, kwalifikują się do opodatkowania według stawki 12% ryczałtu. Dodatkowo, przyszłe usługi szkoleniowe w zakresie cyberbezpieczeństwa, mieszczące się w PKWiU 85.59.19.0, będą podlegać opodatkowaniu stawką 8,5% ryczałtu.

Usługi prawne w zakresie handlu międzynarodowego, nie wykonywane w ramach wolnego zawodu, podlegają 15% stawce ryczałtu, natomiast usługi zarządzania projektami, pośrednictwa komercyjnego oraz edukacji opodatkowane są stawką 8,5% według zryczałtowanego podatku dochodowego, pod warunkiem prowadzenia wymaganej ewidencji.

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą w zakresie ochrony danych osobowych, niebędący adwokatem ani radcą prawnym, może opodatkować przychody ryczałtem wg stawki 8,5%, o ile nie świadczy doradztwa prawnego, a działalność jest zgodna z PKWiU 74.90.15.0.

Szkolenia przygotowujące do egzaminów UDT są zwolnione z VAT pod warunkiem pełnego finansowania ze środków publicznych. Brak spełnienia tego warunku powoduje utratę zwolnienia, jako że nie mieszczą się w formach i zasadach ustalonych odrębnymi przepisami.

Brak jest podstaw do rozpoznania przez spółkę przychodu podatkowego z tytułu nieodpłatnych świadczeń w sytuacji uczestnictwa pracowników w darmowych, ogólnodostępnych szkoleniach związanych z obowiązkami służbowymi, gdyż nie stanowią one wymiernego przysporzenia majątkowego po stronie spółki.

Przychody uzyskiwane przez wnioskodawcę jako wspólnika spółki z tytułu świadczenia usług edukacyjnych, sklasyfikowanych jako pozaszkolne formy edukacji pod PKWiU 85.59.1, podlegają opodatkowaniu ryczałtem według stawki 8,5%, o ile działalność ta spełnia warunki ryczałtowego opodatkowania określone w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych.

Import usług związanych z organizacją staży zawodowych, realizowanych przez zagranicznego usługodawcę i finansowanych w całości ze środków publicznych, podlega zwolnieniu z podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT. Usługi turystyczne świadczone w ramach tego samego projektu są opodatkowane w kraju siedziby usługodawcy, a nie w Polsce.

Usługi szkoleniowe kandydatów na kierowców kategorii B oraz dodatkowe jazdy doszkalające, prowadzone w zgodzie z obowiązującymi przepisami, spełniają definicję kształcenia zawodowego i korzystają ze zwolnienia VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT.

Przychody z tytułu prowadzenia działalności w zakresie psychoterapii, superwizji oraz szkoleń psychoterapeutycznych, sklasyfikowane jako usługi edukacyjne wg PKWiU 85.59.19.0, mogą być opodatkowane ryczałtem 8,5% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. c) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dofinansowanie projektu ze środków europejskich, przekładające się na cenę świadczonych usług, w świetle ustawy o VAT oraz rozporządzeń, stanowi podstawę opodatkowania, a świadczone usługi nie spełniają warunków zwolnienia z VAT, co uzasadnia ich opodatkowanie zgodnie z zasadami ogólnymi.

Usługi szkoleniowe świadczone przez podatnika na rzecz Spółki A S.A. nie mogą być zwolnione od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy, z uwagi na brak podmiotowej kwalifikacji podatnika jako jednostki objętej systemem oświaty.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 uptu, podatnikom przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z wydatków na kompleksową organizację spotkań szkoleniowych, z zastrzeżeniem wyłączenia kosztów napojów alkoholowych, pod warunkiem związku tychże wydatków z działalnością opodatkowaną.

Usługi szkoleniowe świadczone przez nowo utworzoną sp. z o.o. nie mogą korzystać ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT, gdyż nie spełniają warunku świadczenia w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych przepisach, ani innych warunków określonych dla zwolnienia, takich jak akredytacja czy finansowanie publiczne.

Przychody z działalności usługowej pośrednictwa w sprzedaży hurtowej, szkoleniowej oraz części zarządzającej mogą być opodatkowane odpowiednio stawką 15% i 8,5% zgodnie z ustalonym PKWiU, z wyłączeniem usług analizy rynku, które podlegają 15% zryczałtowanemu podatkowi.

Odpłatne nabycie usług szkoleniowych przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością dla personelu medycznego i niemedycznego, nie spełniające kryteriów określonych w art. 43 ust. 1 pkt. 26 i 29 ustawy o VAT, nie korzysta ze zwolnienia z podatku VAT i podlega opodatkowaniu według standardowej stawki podatku od towarów i usług.

Spółka jest uprawniona do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na kompleksowe usługi organizacji wyjazdów integracyjno-szkoleniowych dla pracowników, z wyłączeniem wydatków na alkohol, gdyż wydatki te mają pośredni związek z działalnością opodatkowaną VAT.

Usługi edukacyjne świadczone przez Placówkę jako jednostkę oświatową wpisaną do ewidencji szkół i placówek niepublicznych, w zakresie kształcenia i wychowania, korzystają ze zwolnienia z podatku VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT.

Usługi szkoleniowe dla fizjoterapeutów korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT przy spełnieniu warunków określonych przepisami dotyczącymi fizjoterapeutów. Szkolenia dla osób niezawodowych nie korzystają ze zwolnienia, jeśli nie są prowadzone w formach przewidzianych w odrębnych przepisach lub nie są w pełni finansowane ze środków publicznych.

Przychody z usług edukacyjnych online uzyskiwane przez wnioskodawcę, związane z kategorią PKWiU 85.59.19.0 oraz 59.11.21.0, są opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 8,5%, o ile zasady klasyfikacji PKWiU zostały dochowane, a świadczone usługi nie obejmują przesyłania strumieniowego, które opodatkowano by stawką 15%.