Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntu przez podatnika VAT, obejmującego także naniesienia poczynione przez dzierżawcę, stanowi dostawę towarów wyłącznie w zakresie obejmującym prawo do użytkowania wieczystego gruntu i podlega opodatkowaniu VAT bez możliwości zwolnienia, z uwagi na zabudowany charakter nieruchomości.

Dokonanie naniesień przez dzierżawcę na dzierżawionej nieruchomości nie powoduje samoistnie powstania przychodu po stronie użytkownika wieczystego; przychodem z przyszłej transakcji sprzedaży prawa użytkowania wieczystego jest wyłącznie cena tego prawa, nie uwzględniająca dokonanych nakładów budowlanych przez najemcę.

Kościelna osoba prawna dokonująca sprzedaży niezabudowanej działki wykorzystywanej uprzednio w działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu VAT. Sprzedaż nieruchomości będących terenami budowlanymi nie spełnia wymogów zwolnienia z tego podatku.

Dochody z dzierżawy nieruchomości nie związanej z działalnością gospodarczą są opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym PIT-28 przy stawce 8,5% do 100.000 zł i 12,5% brakującej nadwyżki. Nie wpływają na przychody działów specjalnych produkcji rolnej.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce nr 1578, będącej częścią majątku osobistego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdy nabywca działki, jako pełnomocnik, podejmuje działania w swoim interesie, a wnioskodawca nie wykazuje aktywności charakterystycznej dla działalności gospodarczej.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości przez osobę prywatną, bez przejawów aktywności handlowej wskazujących na działalność gospodarczą, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT. Organ uznaje transakcję za zarządzanie majątkiem osobistym.

Sprzedaż niezabudowanych działek nr 1 i 2 nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż Wnioskodawca działa jako osoba fizyczna zarządzająca majątkiem prywatnym, a podejmowane działania pełnomocnika nie są tożsame z zorganizowaną działalnością gospodarczą Wnioskodawcy.

Spółka z o.o., powstała z przekształcenia spółki cywilnej, nie jest podatnikiem rozpoczynającym działalność i nie może korzystać z preferencyjnej stawki CIT 10%. Dzierżawa i świadczenie usług na rzecz spółki przez wspólnika na warunkach rynkowych nie stanowią ukrytego zysku.

Odpłatne udostępnienie infrastruktury wodociągowej w formie dzierżawy stanowi działalność podlegającą opodatkowaniu VAT, przy czym Gmina może odliczyć pełną kwotę podatku naliczonego, pod warunkiem, że infrastruktura będzie wykorzystywana tylko do czynności opodatkowanych.

Sprzedaż niezabudowanej działki wydzielonej z większej nieruchomości, w której wnioskodawca nie podejmuje aktywnych działań znacząco wykraczających poza zarządzanie własnym majątkiem, nie jest opodatkowana podatkiem VAT, gdyż nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług (art. 15 ust. 2).

Sprzedaż udziału w działce niezabudowanej, wydzielonej z większej działki, przez osobę niebędącą podatnikiem VAT w rozumieniu przepisów o działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu VAT, jeśli nie wystąpiły zorganizowane działania prowadzące do tej sprzedaży.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce nr 1 podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jako czynność wykonywana przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą, gdzie działka objęta jest decyzją o warunkach zabudowy, co wyklucza zwolnienie określone w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce, która nie jest przedmiotem działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż przy jej sprzedaży sprzedawca działa w sferze majątku osobistego, co wyklucza opodatkowanie jako czynność gospodarczą.

Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1 nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, więc nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem, a czynności podejmowane przez kupującego jako pełnomocnika sprzedawcy nie zmieniają prywatnego charakteru transakcji.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce przez osobę fizyczną, która nie podjęła aktywności charakterystycznej dla profesjonalnego rynku nieruchomości i nie działa w charakterze podmiotu gospodarczego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT).

Sprzedaż nieruchomości niezabudowanej przez właściciela działającego w ramach zarządu majątkiem prywatnym nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli brak jest aktywności wskazującej na prowadzenie działalności gospodarczej przez sprzedawcę.

Przychody uzyskiwane z dzierżawy nieruchomości niestanowiącej składnika działalności gospodarczej podlegają zryczałtowanemu opodatkowaniu na zasadach określonych dla przychodów z najmu, podnajmu, dzierżawy, z zastosowaniem stawki 8,5% do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% powyżej tej kwoty.

Sprzedaż nieruchomości, której właściciele nie podjęli aktywnych działań zwiększających jej atrakcyjność i która była przedmiotem najmu przez okres przekraczający dwa lata od pierwszego zasiedlenia, podlega zwolnieniu od VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, o ile nakłady ulepszające nie przekroczyły 30% wartości początkowej.

Czynsz uzyskany z dzierżawy znaków towarowych należy zaliczyć do przychodów z praw majątkowych, a nie do przychodów z najmu i dzierżawy, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 w związku z art. 18 ustawy o PIT, co wynika z charakteru przedmiotu umowy dzierżawy jako prawa niemajątkowego.

Sprzedaż udziału w prawie własności nieruchomości, użytkowanego w ramach działalności gospodarczej związanej z umową dzierżawy, spełnia przesłanki uznania jej za dostawę dokonywaną przez podatnika VAT, podlegającą zwolnieniu od tego podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, o ile pierwsze zasiedlenie budynków było wcześniej niż dwa lata przed dostawą.

Prawo do korekty podatku naliczonego VAT z tytułu nabycia towarów i usług jest uzależnione od wykazania ich bezpośredniego związku z czynnościami opodatkowanymi. Wnioskodawca, będąc zarejestrowanym podatnikiem VAT, nie może zastąpić tego związku przyszłym zamiarem wykorzystania inwestycji na cele opodatkowane. Brak spełnienia ustawowych przesłanek wyklucza możliwość korekty.

Sprzedaż udziału we współwłasności nieruchomości, odziedziczonej i niewykorzystywanej w celach działalności gospodarczej, przez osoby niebędące czynnymi podatnikami VAT, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż udziału we własności działki niezabudowanej spełniającej definicję terenu budowlanego podlega opodatkowaniu VAT bez zwolnienia, natomiast zbycie działki zabudowanej podlega zwolnieniu od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, o ile część współwłaścicieli nie dokona rezygnacji z tego zwolnienia.