Wydatki poniesione przez podatnika na studia wyższe w celu uzyskania wiedzy bezpośrednio związanej z prowadzoną pozarolniczą działalnością gospodarczą mogą, jako racjonalne i gospodarczo uzasadnione, zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem spełnienia kryteriów celowości i dokumentacji, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki na studia MBA podjęte w celu uzyskania specjalistycznej wiedzy związanej bezpośrednio z prowadzoną działalnością gospodarczą, jeżeli racjonalnie uzasadnione i nie mają charakteru osobistego, mogą stanowić koszt uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT.

Wydatki na czesne za studia związane kierunkowo z działalnością gospodarczą mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, jeśli istnieje związek przyczynowy z przychodem lub zachowaniem jego źródła, oraz jeśli są właściwie udokumentowane.

Koszty poniesione na studia w zakresie prawa, związane przyczynowo-skutkowo z prowadzoną działalnością gospodarczą, mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów, o ile mają na celu zwiększenie, zachowanie lub zabezpieczenie przychodów z tej działalności, a także nie są wymienione w katalogu wyłączeń art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki na studia II stopnia ratownictwa medycznego, jako ponoszone w celu podniesienia kwalifikacji zawodowych związanych z działalnością ratownika medycznego, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w myśl art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki poniesione na czesne za studia pielęgniarskie, przed rozszerzeniem działalności o usługi pielęgniarskie, mają charakter osobisty i nie stanowią kosztów uzyskania przychodów w działalności diagnostycznej, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Koszty poniesione przez spółkę na kursy językowe i inne szkolenia wymagane przez spółkę nie są przychodem członków zarządu, natomiast koszty studiów podyplomowych, doktoranckich, menadżerskich programów rozwojowych i MBA, nie związane z działalnością spółki, stanowią przychód podlegający opodatkowaniu.

Wydatki poniesione przez spółkę na szkolenia członków zarządu związane bezpośrednio z ich obowiązkami służbowymi nie stanowią przychodu podatkowego, co zwalnia spółkę z obowiązków płatnika PIT. Natomiast wydatki na studia niezwiązane bezpośrednio z działalnością spółki, jak studia doktoranckie czy MBA, skutkują powstaniem opodatkowanego przychodu u członków zarządu.

Wyrównanie basic grant, uzyskane przez rezydenta podatkowego Rzeczypospolitej Polskiej, stanowi przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu na terenie Polski, nie korzystając przy tym ze zwolnień podatkowych określonych w prawie o szkolnictwie wyższym (art. 21 ust. 1 pkt 39 i 23a lit. a ustawy o PIT).

Wydatek na studia podyplomowe MBA poniesiony przez spółkę cywilną, w której wspólnik posiada 50% udziałów, może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów działalności gospodarczej według art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli wydatki te mają na celu osiągnięcie, zabezpieczenie bądź zachowanie przychodów i są proporcjonalne do udziału w zyskach spółki.

Wydatki na czesne za studia, które mają bezpośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, o ile ich poniesienie służy racjonalizacji, zabezpieczeniu lub zwiększeniu źródła przychodów, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Koszty finansowe poniesione przez pracodawcę na studia podyplomowe, MBA oraz inne kwalifikujące formy, mogą być odliczane od podstawy opodatkowania na mocy art. 18ee ustawy o CIT, z wyłączeniem studiów doktoranckich, które nie podlegają odliczeniu z powodu braku związanych z nimi opłat.

Uposażenie z racji dobrowolnej zasadniczej służby wojskowej, mimo zwolnienia z opodatkowania, dolicza się do limitu dochodów pełnoletniego dziecka. Przekroczenie tego limitu uniemożliwia zastosowanie zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT.

Opłacenie lub refinansowanie przez spółkę członkom zarządu kosztów szkoleń językowych i specjalistycznych, niezbędnych do wykonywania obowiązków służbowych, nie prowadzi do powstania u zarządu przychodu podatkowego . Natomiast finansowanie studiów podyplomowych, doktoranckich, menadżerskich programów rozwojowych, nie związanych bezpośrednio z obowiązkami, powoduje powstanie przychodu i obowiązku opodatkowania

Wydatki poniesione przez Spółkę A na finansowanie studiów podyplomowych członka zarządu mogą stanowić koszt uzyskania przychodów, gdyż pozostają w bezpośrednim związku z działalnością spółki i przyczyniają się do osiągania oraz zabezpieczania przychodów, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, z wyłączeniem art. 16.

Wydatki poniesione na czesne za studia, związane z obowiązkami służbowymi pracownika zatrudnionego na umowę o pracę, nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku pracy, gdyż art. 22 ust. 2 ustawy PIT przewiduje ryczałtowe określenie kosztów uzyskania przychodów.

Opłata za studia psychologiczne może zostać uznana za koszt uzyskania przychodu, jeżeli istnieje obiektywny związek przyczynowo-skutkowy między wydatkiem a wzrostem lub zabezpieczeniem źródła przychodu z działalności gospodarczej, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Osoba rozwiedziona, samotnie sprawująca wychowanie pełnoletniego dziecka kontynuującego naukę na studiach podyplomowych, ma prawo do preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko, o ile dziecko nie osiąga dochodów podlegających opodatkowaniu.

Wydatki ponoszone na czesne, obowiązkowe opłaty uczelniane oraz materiały dydaktyczne związane z uczestnictwem w studiach LL.M. mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, o ile dotyczą bezpośrednio prowadzonej działalności gospodarczej związanej z doradztwem prawnym i podatkowym, a nabyta wiedza będzie wykorzystana do osiągania przychodów.

Ulga prorodzinna przysługuje na pełnoletnie dzieci z niepełnosprawnością oraz studentów do 25 roku życia, niezależnie od wysokości dochodów rodziców, przy spełnieniu obowiązku alimentacyjnego i utrzymaniu dziecka w ścisłym rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Udostępnienie członkom zarządu banku samochodów służbowych i kart paliwowych do celów prywatnych stanowi przychód z nieodpłatnych świadczeń, zobowiązując bank do obowiązków płatnika podatku dochodowego. Natomiast udostępnienie narzędzi pracy i ubezpieczeń związanych z wykonywaniem obowiązków służbowych nie skutkuje powstaniem takiego przychodu.

Decyzja podatkowa stanowi, iż wydatki związane z kształceniem wnioskodawcy w formie opłat czesnego za studia mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, o ile wykazany zostanie bezpośredni związek z prowadzoną działalnością oraz wpływ na potencjalny przychód, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT.

Zniesienie obowiązku podatkowego w zakresie przychodu z nieodpłatnych świadczeń nie jest uprawnione, gdy szkolenie członka zarządu obejmuje studia niezwiązane bezpośrednio z działalnością spółki, co skutkuje opodatkowaniem na zasadach ogólnych.

Wydatki na studia związane z profilem działalności mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, jeżeli przyczyniają się do poprawy efektywności w prowadzeniu tej działalności i są właściwie udokumentowane, spełniając warunki art. 22 ust. 1 ustawy o PIT.