Świadczenia z tytułu służebności przesyłu oraz odszkodowania podlegają odrębnemu opodatkowaniu każdego z małżonków, co zobowiązuje do wystawienia odrębnych informacji PIT-11. Brak numeru PESEL nie zwalnia z obowiązku wystawienia informacji PIT-11.

Refakturowanie opłat za media w spółdzielniach mieszkaniowych nie stanowi świadczenia jednolitego z użytkowaniem nieruchomości i podlega opodatkowaniu według właściwej stawki VAT jako usługi odrębne. Czynności te powinny być uwzględniane w kalkulacji proporcji VAT, ponieważ nie mają charakteru pomocniczego.

Obciążenie użytkowników garaży, posiadających spółdzielcze własnościowe prawo do garażu, kosztami wykupu gruntu niezwiązanego z przysporzeniem materialnym czy świadczeniem wzajemnym, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług i nie wymaga dokumentowania fakturą VAT.

Nakłady na termomodernizację pawilonu handlowego Spółdzielni stanowią ulepszenie środka trwałego (art. 16g ust. 13 UPDOP), co determinuje ich zaliczenie w księgach rachunkowych poprzez zwiększenie wartości początkowej środka, a nie kosztów podatkowych, pomimo braku amortyzacji związanej z funduszem zasobowym.

Dostawa energii cieplnej przez Towarzystwo Budownictwa Społecznego na potrzeby lokali mieszkalnych nie stanowi elementu kompleksowej usługi najmu objętej zwolnieniem z VAT, lecz jest odrębną czynnością opodatkowaną VAT według zasad ogólnych.

Usługa najmu lokalu mieszkalnego wraz z miejscem postojowym nie korzysta ze zwolnienia z VAT, gdyż jest traktowana jako odrębne świadczenia. Zwolnienie przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT dotyczy jedynie wynajmu lokali mieszkalnych na cele mieszkaniowe. Refakturowanie mediów przez wspólnotę mieszkaniową korzysta ze zwolnienia, zaś przez spółdzielnię już nie, co skutkuje prawem do odliczenia

Usługi najmu miejsc postojowych świadczone przez Spółdzielnię Mieszkaniową na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej mogą korzystać ze zwolnienia z ewidencjonowania na kasie rejestrującej, pod warunkiem spełnienia kryteriów zawartych w § 2 ust. 1 oraz poz. 29 i 39 załącznika do rozporządzenia Ministra Finansów z 17 grudnia 2024 r.

Usługi najmu garaży murowanych nie są świadczeniem usług parkingowych i mogą korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencji sprzedaży za pomocą kas rejestrujących, o ile spełnione są warunki PKWiU 68.20.1 i dokumentowania usług fakturą oraz zapłaty za pośrednictwem banku lub SKOK do 31 grudnia 2027 r.

Spółdzielnia mieszkaniowa nie ma prawa do odliczenia VAT od nabytych towarów i usług w ramach termomodernizacji budynków mieszkalnych, jeżeli ich utrzymanie jest związane z działalnością zwolnioną od VAT.

Spółdzielnia Mieszkaniowa, realizując projekt termomodernizacji w budynkach mieszkalnych, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, jeśli zakupy nie są związane z działalnością opodatkowaną, a budynki zawierają jedynie lokale mieszkalne.

Odsprzedaż energii cieplnej przez spółdzielnię mieszkaniową na rzecz właścicieli lokali mieszkalnych i użytkowych stanowi czynność opodatkowaną podatkiem od towarów i usług, podlegającą uwzględnieniu w proporcji z art. 90 ustawy o VAT, jako obrót z tytułu czynności opodatkowanych.

Sprzedaż nieukończonej inwestycji budowlanej jako czynność opodatkowana powinna być uwzględniona w kalkulacji proporcji VAT, co pozwala na pełne określenie zakresu prawa do odliczenia podatku naliczonego spółdzielni mieszkaniowej, wyrażając zasadę neutralności podatkowej.

Spółdzielnia mieszkaniowa ma prawo do zwolnienia z obowiązku ewidencji sprzedaży przy użyciu kasy fiskalnej usług wynajmu miejsc postojowych na rzecz członków, jeśli spełnia warunki wskazane w poz. 29 i 39 załącznika do rozporządzenia Ministra Finansów, w szczególności udokumentowanie fakturami i płatności wyłącznie przelewem.

Usługi wynajmu miejsc postojowych na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, dokumentowane fakturami i opłacane przelewem, są zwolnione z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kas rejestrujących, zgodnie z poz. 29 załącznika do rozporządzenia Ministra Finansów.

Wynagrodzenia członków Rad Osiedli stanowią przychody z innych źródeł, a nie z działalności wykonywanej osobiście, co zwalnia spółdzielnię z obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy. Przychody te są zgłaszane w informacji PIT-11 zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na docieplenie/termomodernizację budynków mieszkalnych, które wykorzystywane są wyłącznie do wykonywania czynności zwolnionych z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Dochód z odszkodowania za wygaszone prawo użytkowania wieczystego gruntów stanowiących część zasobów mieszkaniowych Spółdzielni Mieszkaniowej jest wolny od CIT, o ile przeznaczony jest na ich utrzymanie; nie dotyczy to odszkodowania za garaż wynajmowany komercyjnie oraz grunt użytkowany przez niezamieszkałych członków.

Spółdzielni Mieszkaniowej nie przysługuje prawo do obniżenia podatku VAT należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z projektem termomodernizacji budynku mieszkalnego, gdyż wydatki te nie mają związku z czynnościami opodatkowanymi.

Zwolnieniu z opodatkowania na mocy art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podlega tylko część przychodu odpowiadająca równowartości udziału we wkładzie wniesionym przed zawarciem małżeństwa oraz z majątku wspólnego, kapitał wniesiony przed 1995 r. winien być uwzględniony w wartości denominowanej.

Wynajem miejsc postojowych przez spółdzielnie mieszkaniową sklasyfikowanych w PKWiU 68.20.12, o stałym charakterze, nie podlega obowiązkowi ewidencjonowania przy zastosowaniu kas rejestrujących jako usługi parkingowe, o ile spełnione są warunki określone w rozporządzeniu.

Podmiot nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, gdy nabyte usługi specjalistyczne nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Podmiot podejmujący działania inwestycyjne na cele działalności nieopodatkowanej lub zwolnionej z VAT, takie jak spółdzielnia mieszkaniowa przy projektach związanych z budynkami mieszkalnymi, nie ma prawa do obniżenia podatku należnego poprzez odliczenie podatku naliczonego, gdyż brak jest związku z czynnościami opodatkowanymi.

Czynny podatnik VAT, przy niemożności bezpośredniego przyporządkowania kosztów, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z art. 90 ust. 2-4 ustawy o VAT, stosując proporcję 22%, gdy lokal użytkowy stanowi mniej niż 2% powierzchni całkowitej budynku.