Zwrot nienależnie pobranych składek na ubezpieczenie zdrowotne podlega doliczeniu do podatku dochodowego za rok zwrotu, niezależnie od przedawnienia zobowiązań podatkowych wcześniejszych lat.

Zwrot składek zdrowotnych odliczonych uprzednio od podatku dochodowego, dokonany na rzecz rezydenta Niemiec posiadającego ograniczony obowiązek podatkowy w Polsce, podlega doliczeniu do podatku w Polsce, gdyż dochód ten jest uzyskiwany z Zakładu Ubezpieczeń Społecznych i podlega opodatkowaniu na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Płatnicy składek – m.in. pracodawcy i zleceniodawcy – są zobowiązani do przekazania informacji rocznej ZUS IMIR, w odniesieniu do osób, za które w 2025 r. rozliczali składki na ubezpieczenia społeczne. Termin przekazania informacji rocznej upływa 2 marca 2026 r. (ponieważ ustawowy termin – 28 lutego 2026 r. – wypada w sobotę).

Zwrot składki zdrowotnej pobranej od emerytury wypłacanej przez ZUS, stanowiący korektę nieprawidłowo pobranych składek, nadal podlega opodatkowaniu dochodowym w Polsce poprzez obowiązek doliczenia do podatku dochodowego uprzednio odliczonych kwot składek, zgodnie z art. 45 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne przez komplementariusza spółki komandytowej nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z tytułu prowadzenia spraw spółki, ponieważ brak jest związku przyczynowego między tymi składkami a konkretnym źródłem przychodu, jakim jest wynagrodzenie za prowadzenie spraw spółki.

Podatnik, który otrzymał zwrot nienależnie zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne, jest zobowiązany doliczyć zwrócone kwoty do podatku należnego za rok podatkowy, w którym otrzymał zwrot, i wykazać to w zeznaniu podatkowym PIT-37.

Podatnik, którego jedynym dochodem są zwolnione z opodatkowania świadczenia pielęgnacyjne, nie jest uprawniony do dodatkowego zwrotu ulgi prorodzinnej na podstawie składek od tych świadczeń, zgodnie z art. 27f ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości wykorzystywanej przez spółkę jawną w działalności gospodarczej stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu oraz naliczeniu składki zdrowotnej, niezależnie od braku formalnej kwalifikacji spółki do obrotu nieruchomościami.

Możliwość obniżenia składki zdrowotnej do zera za osobę powołaną do pełnienia funkcji na podstawie uchwały zgromadzenia wspólników, który pobiera z tego tytułu wynagrodzenie.

Podatnik, będący rolnikiem, nie jest uprawniony do uwzględnienia składek na ubezpieczenia społeczne opłacane do KRUS przy wyliczaniu ulgi prorodzinnej, zgodnie z art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednakże składki zdrowotne uiszczane na rzecz KRUS mogą być odliczone w ramach tej ulgi.

Od dochodów osiągniętych w Polsce nie można odliczyć składek na ubezpieczenia społeczne oraz podatków zapłaconych za granicą, jeśli dochody te są zwolnione z opodatkowania w Polsce na podstawie międzynarodowej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, mimo iż są brane pod uwagę przy ustalaniu progresji podatkowej.

Odliczenie składek na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne i zdrowotne zapłaconych w innym państwie UE jest dopuszczalne tylko pod warunkiem, że nie zostały one odliczone przy ustaleniu podstawy opodatkowania w tym państwie, a w przypadku składek zdrowotnych do końca 2021 r.

Karty przedpłacone z ustalonym miesięcznym limitem na zakup usług transportowych związanych z dojazdem do pracy lub świadczeniem tej pracy a podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia.

Wynagrodzenie wypłacone Prezesowi Zarządu z zysku bilansowego spółki nie stanowi kosztu uzyskania przychodów, co wynika z art. 16 ust. 1 pkt 15a ustawy o CIT wykluczającego koszty podziału zysku netto. Także składka zdrowotna od tego wynagrodzenia nie może być uwzględniona jako koszt podatkowy.

Kalendarium wydarzeń – marzec 2025 r.

Możliwość odliczenia zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne jako koszty uzyskania przychodu od przychodu osiągniętego z tytułu prowadzenia spraw spółki komandytowo-akcyjnej.

Obowiązki płatnika - korekta deklaracji

Możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów składki społecznej i zdrowotnej.

Nowelizacja ustawy zdrowotnej, która weszła w życie 1 stycznia 2025 r., przewiduje zmianę zasad ustalania podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne niektórych przedsiębiorców. Zmiany te polegają na wyłączeniu z podstawy wymiaru składki zdrowotnej przychodów ze sprzedaży środków trwałych oraz obniżeniu minimalnej podstawy wymiaru tej składki.

Obowiązki płatnika w odniesieniu do korekty PIT-11.

Uznanie, czy część składki na prywatne ubezpieczenie pielęgnacyjne oraz ubezpieczenie zdrowotne Pracownika w Niemczech, finansowana przez pracodawcę, wypłacana Pracownikowi stanowi dla niego przychód podlegający opodatkowaniu i w konsekwencji Spółka jako płatnik podatku PIT jest obowiązana do obliczenia i odprowadzenia od tej kwoty zaliczki na podatek PIT oraz czy Spółka, dokonując kalkulacji zaliczki

Obowiązki płatnika w sytuacji zwrotu nadpłaconych składek społecznych i zdrowotnych na rzecz zleceniobiorcy korzystającego z ulgi dla młodych.

Uznanie składek na niemieckie ubezpieczenie pielęgnacyjne oraz zdrowotne Pracownika, finansowane przez Wnioskodawcę, za koszt uzyskania przychodu.

Przepisy ustawy systemowej przewidują określone preferencje dla przedsiębiorców w zakresie należności z tytułu składek ZUS. Płatnicy składek mogą korzystać z szerokiego katalogu ulg składkowych, m.in. z odroczenia terminu płatności, rozłożenia na raty czy ze zwolnienia w opłacaniu składek, w tym od 1 listopada 2024 r. z nowej okresowej ulgi w postaci tzw. wakacji składkowych. W każdym przypadku podstawą