Odsprzedaż energii cieplnej przez spółdzielnię mieszkaniową na rzecz właścicieli lokali mieszkalnych i użytkowych stanowi czynność opodatkowaną podatkiem od towarów i usług, podlegającą uwzględnieniu w proporcji z art. 90 ustawy o VAT, jako obrót z tytułu czynności opodatkowanych.

Zmiana umowy spółki jawnej dotyczącą proporcji udziału w zyskach oraz stratach, bez zmiany wkładów czy środków, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu oraz nie wymaga korekty wcześniejszych zaliczek na podatek dochodowy w świetle art. 44 ust. 1 ustawy o PIT.

Sprzedaż nieukończonej inwestycji budowlanej jako czynność opodatkowana powinna być uwzględniona w kalkulacji proporcji VAT, co pozwala na pełne określenie zakresu prawa do odliczenia podatku naliczonego spółdzielni mieszkaniowej, wyrażając zasadę neutralności podatkowej.

Gmina po zmianie przeznaczenia wodociągów na nieodpłatne dostawy musi stosować prewspółczynnik dla VAT, a metoda metrażowa, obliczana na podstawie wolumenu dostarczonej wody, jest bardziej reprezentatywna niż metoda przychodowa. Zmiana przeznaczenia sieci rodzi obowiązek korekt wieloletnich.

Obrót z tytułu najmu prywatnego lokali mieszkalnych, będący działalnością gospodarczą zwolnioną z VAT, winien być uwzględniony przy ustalaniu proporcji odliczenia podatku VAT, zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT, z uwagi na jego związek z działalnością opodatkowaną i wydatkami ogólnymi.

Podatnikowi, który prowadzi zarówno działalność opodatkowaną, zwolnioną, jak i poza zakresem VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT od zakupów przysługuje jedynie w zakresie działalności opodatkowanej. Odliczenie jest możliwe także w odniesieniu do kosztów ogólnych, pod warunkiem stosowania proporcji opisanej w art. 90 ust. 2 i 3 ustawy VAT.

Czynny podatnik VAT, przy niemożności bezpośredniego przyporządkowania kosztów, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z art. 90 ust. 2-4 ustawy o VAT, stosując proporcję 22%, gdy lokal użytkowy stanowi mniej niż 2% powierzchni całkowitej budynku.

Sprzedaż nieruchomości przez Powiat, stanowiąca integralną część jego zwykłej działalności gospodarczej, winna być uwzględniona w obrocie przy ustalaniu proporcji (art. 90 ust. 3 ustawy o VAT), gdyż nie ma charakteru transakcji pomocniczej ani incydentalnej.

Zmiana proporcji odliczenia VAT, wynikająca z rocznej korekty podatku naliczonego, obliguje podatnika do ponownego ustalenia wartości samochodu dla celów podatku dochodowego i przeliczenia limitu wynikającego z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT.

Pre-współczynnik metrażowy, jako proporcja liczby metrów sześciennych dostarczonej wody do odbiorców zewnętrznych do ogólnej ilości dostarczonej wody, stanowi właściwą metodę określenia proporcji odliczenia VAT przez jednostki samorządu terytorialnego, reprezentując rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury wodociągowej do działalności opodatkowanej.

Dochody Społecznej Inicjatywy Mieszkaniowej - X Sp. z o.o. uzyskiwane z obligacji, o ile przeznaczone są na cele statutowe, korzystają ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 17 ust. 1e CIT, natomiast dochody z odsetek od lokat bankowych traktowane są jako przychody nie objęte tym zwolnieniem, alokowane do innych źródeł.

Odpłatne świadczenie usług przez Gminę w zakresie dostarczania wody i odprowadzania ścieków podlega opodatkowaniu VAT. Pre-współczynnik obrotowy jest odpowiedni dla infrastruktury kanalizacyjnej, ale nie dla wodociągowej, gdzie zastosowanie wymaga metody z rozporządzenia. Tym samym, w odniesieniu do wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą, prawo do odliczenia ma zastosowanie tylko w zakresie

Obrót uzyskany z najmu prywatnego lokali mieszkalnych, będącego działalnością zwolnioną z VAT i wyłączoną z działalności gospodarczej, nie powinien być wliczany do proporcji, o której mowa w art. 90 ustawy o VAT, jeżeli możliwe jest przyporządkowanie związanych z nim wydatków do czynności zwolnionych od VAT.

Wyrok stwierdza, że brak możliwości dokładnego przypisania podatku naliczonego do działalności opodatkowanej stale wyłącza prawo do jego odliczenia. Zgodne z orzecznictwem TSUE świadczenie złożone, takie jak wynajem wraz z dostawą energii, musi precyzyjnie uwzględniać faktyczne zużycie, które powinno być ujawniane na fakturach. Interpretacja wskazuje na konieczność stosowania prewspółczynnika adekwatnego

Spółdzielnia mieszkaniowa, w zakresie remontu esplanady, może odliczyć VAT jedynie od części wykorzystywanej do działalności opodatkowanej. Czynności zwolnione oraz te niepodlegające opodatkowaniu VAT wykluczają takie odliczenie, wymagając stosowania pre-współczynnika i proporcji zgodnie z ustawą o VAT.

Połączenie spółek poprzez przejęcie nie wywołuje obowiązku podatkowego na gruncie VAT, a spółka przejmująca wstępuje z dniem połączenia we wszystkie prawa i obowiązki podatkowe spółki przejmowanej, z wyłączeniem uprawnienia do wystawiania not korygujących, które są uchylone od 1 lutego 2026 roku.

Sprzedaż budynków może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT, jeśli odbywa się po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia. Dostawa gruntu jako terenu budowlanego nie podlega zwolnieniu. Korekty VAT naliczonego odnoszą się do pozostałego okresu 10-letniego w przypadku zmiany przeznaczenia użytkowania nieruchomości ze sprzedaży opodatkowanej na zwolnioną.

Nadleśnictwo, nabywając towary i usługi w ramach projektów inwestycyjnych służących zarówno działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, jak i nieopodatkowanym celom statutowym, ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony z zastosowaniem prewspółczynnika, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

Koszt uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia gruntu musi być ustalony na podstawie kosztu jego nabycia, powiększonego o koszty bezpośrednie, nie zaś w oparciu o własne wewnętrzne reguły rozliczeniowe, które wykluczają część majątku z kalkulacji.

Przychody spółki uzyskane z tytułu sprzedaży wierzytelności w ramach umowy faktoringu są zaliczane do przychodów z wierzytelności, o których mowa w art. 28j ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, i mogą skutkować utratą prawa do opodatkowania w formie ryczałtu estońskiego.

Samodzielny Publiczny Zespół Opieki Zdrowotnej ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT od wydatków inwestycyjnych według proporcji określonej w art. 90 ustawy o VAT, z opcją rezygnacji z odliczenia, jeśli proporcja nie przekroczy 2%. Inwestycja obejmuje działalność opodatkowaną i zwolnioną, a Szpital działa jako prosument energii odnawialnej.

Odpłatne świadczenie przez gminę usług odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą i podlega opodatkowaniu VAT bez zwolnienia. Prewspółczynnik metrażowy stanowi odpowiedni i obiektywny sposób określenia proporcji do odliczenia podatku naliczonego związanych z infrastrukturą kanalizacyjną.

Gmina ma prawo do stosowania bardziej adekwatnego klucza proporcji przy odliczeniu VAT, gdy uznaje, że standardowy klucz w Rozporządzeniu nie odpowiada specyfice jej działalności. Należy ustalić proporcję, która rzetelnie odzwierciedli rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury wodociągowej do czynności opodatkowanych oraz niegospodarczych, z uwzględnieniem specyfiki wykonywanych nabyć.

Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody i odbioru ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych podlega opodatkowaniu VAT. Wyłączne jest naliczenie podatku należnego z tytułu wewnętrznego użytkowania. Gmina ma prawo do odliczenia VAT wykorzystując metodę proporcji metrażowej, najlepiej odzwierciedlającą rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury do działalności gospodarczej.