Zbycie działek z nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej przez czynnego podatnika VAT podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, nawet jeśli są one częścią majątku wspólnego małżonków. Przesłanki zwolnienia od VAT nie są spełnione w przypadku terenów zakwalifikowanych jako budowlane.

Sprzedaż wybudowanych lokali mieszkalnych na gruncie będącym majątkiem wspólnym, w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej wnioskodawczyni, podlega opodatkowaniu VAT. Podatnikiem z tytułu tej sprzedaży będzie wyłącznie wnioskodawczyni, działająca jako czynny podatnik VAT. Dostawa będzie dokonana w ramach działalności gospodarczej, bez możliwości zastosowania zwolnień z ustawy o VAT.

Sprzedaż przez Wnioskodawczynię nieruchomości C1 i C2, będących przedmiotem majątku wspólnego, nie stanowi źródła przychodu podatkowego, podlegającego podatkowi PIT, z uwagi na upływ pięcioletniego terminu od ich nabycia i brak charakteru działalności gospodarczej.

Nabycie w drodze darowizny zwolnionej z podatku od spadków i darowizn wyłącza możliwość zaliczenia odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodu, chyba że darczyńca dokonywał odpisów amortyzacyjnych. W takim wypadku kontynuuje się amortyzację według wartości i metody określonej przez darczyńcę.

Sprzedaż działki nr 1 przez A.A. i B.B. stanowi czynność w ramach działalności gospodarczej podlegającą opodatkowaniu VAT, ponieważ działania podejmowane przez małżonków (m.in. uzbrojenie terenu, uzyskanie pozwoleń) zaspokajają kryteria aktywności ekonomicznej. Oboje, jako podatnicy VAT, odpowiadają za tę dostawę.

Sprzedaż nieruchomości nabytej do wspólnoty małżeńskiej po zniesieniu wspólności majątkowej, dokonana po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego nabycia do majątku wspólnego, nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości, wykorzystywanej w działalności gospodarczej i będącej wcześniej we wspólności małżeńskiej, należy rozpoznawać proporcjonalnie do udziałów współwłaścicieli; małżonek nieprowadzący działalności nie podlega opodatkowaniu po upływie pięciu lat od nabycia.

Przekazanie nieruchomości do majątku wspólnego małżonków w drodze darowizny nie stanowi nowego nabycia przez małżonka w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Termin pięcioletni, decydujący o opodatkowaniu, biegnie od pierwotnej daty nabycia przez darczyńcę.

Dochody ze sprzedaży nieruchomości mogą zostać zwolnione z opodatkowania, o ile przeznaczone są na spłatę kredytu hipotecznego, zaciągniętego na cele mieszkaniowe przed uzyskaniem dochodu oraz po przystąpieniu podatnika do umowy kredytowej w wyniku rozszerzenia wspólności majątkowej.

Skoro umowa sprzedaży samochodu została zawarta przez małżonkę wnioskodawcy, to na niej ciąży obowiązek podatkowy z tytułu PCC, a w związku z przysługującym zwolnieniem, nie ma ona obowiązku uiszczenia podatku. Wspólność majątkowa nie przenosi tego obowiązku na drugiego małżonka.

Sprzedaż lokalu mieszkalnego nabytego pierwotnie do majątku wspólnego małżonków w 1991 r., a otrzymanego na wyłączną własność w ramach ugody sądowej bez spłat i dopłat, nie stanowi źródła przychodu podatkowego, gdyż pięcioletni okres posiadania liczony jest od daty pierwotnego nabycia.

Włączenie nieruchomości do majątku wspólnego małżonków drogą umowy rozszerzającej wspólność majątkową nie oznacza jej nabycia dla celów art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, a pięcioletni okres dla ustalenia opodatkowania zbycia liczony jest od pierwotnego nabycia przez małżonka.

Sprzedaż przez wnioskodawców nieruchomości gruntowych, nieprzeznaczonych na cele gospodarcze, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. Wnioskodawcy przy sprzedaży nie będą występować jako podatnicy VAT, gdyż brak jest przesłanek aktywności zawodowej porównywalnej do podmiotów profesjonalnie zajmujących się obrotem nieruchomościami.

Odpłatne zbycie nieruchomości przed upływem 5 lat od nabycia pierwotnego, poza udziałem nabytym poprzez darowiznę w 2023 r., jest zwolnione z PIT. Analogicznie, jeśli środki ze sprzedaży zostaną przeznaczone na cele mieszkaniowe, dochód z nowo nabytych udziałów podlega zwolnieniu.

Odpłatne zbycie nieruchomości, której zakup miał miejsce ponad pięć lat wcześniej, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeśli nie jest związane z działalnością gospodarczą.

Podział majątku wspólnego małżonków po ustaniu wspólności majątkowej, niezależnie od spłat, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, jako czynność niewymieniona w zamkniętym katalogu art. 1 ustawy o PCC.

W kosztach uzyskania przychodu ze sprzedaży nieruchomości nie uwzględnia się kosztów nabycia udziałów nabytych w drodze darowizny, jedynie faktycznie poniesione koszty zakupu i inwestycje zwiększające wartość nieruchomości podwyższają przychód podlegający opodatkowaniu.

Wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na spłatę kredytu hipotecznego, gdy nieruchomość nie służy realizacji własnych celów mieszkaniowych podatnika, nie uprawnia do skorzystania ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w 2013 roku, która nie była przedmiotem działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli następuje po upływie pięciu lat od końca roku nabycia, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a Ustawy o PIT.

Przeznaczenie przychodu ze sprzedaży nieruchomości na nabycie od małżonka udziału w wspólnej nieruchomości stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, co uprawnia podatnika do zwolnienia z podatku.

Zakup działki nr 2, który w połączeniu z działką nr 1 powiększy grunt przeznaczony pod budowę domu, w którym podatnik zamieszka, stanowi wydatek na cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. c ustawy o PIT, warunkowany uzyskaniem decyzji o warunkach zabudowy do końca 2026 r.

Ustanowienie odrębnej własności lokalu mieszkalnego w 2023 r. stanowi zdarzenie prawne determinujące nabycie prawa własności według art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, tym samym odpłatne zbycie lokalu przed upływem pięciu lat od tej daty podlega opodatkowaniu. Przeznaczenie uzyskanego przychodu na spłatę kredytu hipotecznego, zaciągniętego na własny cel mieszkaniowy, uprawnia do zastosowania ulgi podatkowej

Nie przysługuje ulga podatkowa dla osób samotnie wychowujących dzieci, jeśli rodzic nie osiągnął formalnego statusu rozwodnika, pozbawienia praw małżonka, czy sądowej separacji – art. 6 ust. 4c ustawy o PIT wymaga ścisłego spełnienia określonych warunków cywilnoprawnych.

Spłaty uzyskane przez małżonka w wyniku podziału majątku wspólnego po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT.