Przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością nie skutkuje powstaniem zobowiązania w podatku dochodowym od osób fizycznych dla wspólników - komandytariuszy, o ile nie dochodzi do faktycznego przysporzenia majątkowego.

Spółka komandytowa nie jest obowiązana do pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od wypłat zaliczek na poczet zysku wypłacanych komplementariuszowi, zgodnie z art. 30a ust. 6a ustawy o PIT, do momentu ustalenia wysokości dochodu spółki zgodnie z przepisami o CIT za dany rok podatkowy.

Do odliczenia zryczałtowanego podatku CIT od PIT przy zyskach komplementariusza w spółce komandytowej ma zastosowanie mechanizm przewidziany w art. 30a ust. 6a ustawy o PIT, umożliwiający pomniejszenie podatku PIT niezależnie od zmiany statusu wspólnika w trakcie roku podatkowego.

Spółka komandytowa jest zobowiązana do pobierania 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od komplementariuszy przy wypłacie zaliczek na poczet zysków, bez możliwości natychmiastowego pomniejszenia podatku zgodnie z art. 30a ust. 6a ustawy o PIT, które odbywa się po zakończeniu roku podatkowego.

Nabycie ogółu praw i obowiązków komandytariusza w spółce komandytowej na podstawie art. 10 Kodeksu spółek handlowych nie jest czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż nie mieści się w zamkniętym katalogu czynności wymienionych w ustawie o PCC.

Nie dochodzi do powstania obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn oraz podatku dochodowego od osób fizycznych na skutek częściowego działu spadku, polegającego na równościowym podziale majątku mieszczącego się w ramach dotychczasowego udziału spadkobierców.

Pomniejszenie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów uzyskanych przez komplementariuszy z tytułu udziału w zyskach spółki komandytowej, wypracowanych i opodatkowanych w 2024 roku, jest możliwe zgodnie z art. 30a ust. 6a ustawy o PIT, także gdy wypłata zysku następuje w kolejnych latach, nie później niż przez 5 lat podatkowych od końca roku podatkowego następującego po roku, w którym zysk

Częściowy dział spadku dokonany pomiędzy współspadkobiercami, w wyniku którego każdy z nich zachowuje wartość przysługującego udziału bez przysporzenia, nie skutkuje obowiązkiem podatkowym ani na gruncie ustawy o podatku od spadków i darowizn, ani ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wynagrodzenie wypłacane wspólnikom spółki komandytowej za prowadzenie jej spraw, na podstawie umowy i uchwały wspólników, należy kwalifikować jako przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy PIT, bez powstania obowiązków płatnika po stronie spółki.

Wynagrodzenie wspólników spółki komandytowej za prowadzenie jej spraw, wypłacane na podstawie umowy spółki i uchwały wspólników, kwalifikuje się jako przychody z innych źródeł, co zwalnia spółkę z obowiązków płatnika, lecz wymaga wystawienia PIT-11.

Wypłata komandytariuszom zysków spółki komandytowej, wypracowanych i opodatkowanych przed dniem uzyskania przez spółkę statusu podatnika CIT, nie powoduje obowiązku poboru podatku PIT przez spółkę jako płatnika.

Dochody uzyskane przez rezydenta podatkowego Szwajcarii z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów za wynagrodzeniem nie podlegają opodatkowaniu w Polsce. Umorzenie to traktowane jest jako odpłatne zbycie udziałów, co zgodnie z art. 13 ust. 4 Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania ze Szwajcarią, oznacza opodatkowanie wyłącznie w państwie rezydencji podatnika.

Spółka komandytowa, jako płatnik, nie jest zobowiązana do pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego przy wypłacie zaliczek z zysku na rzecz komplementariusza w trakcie roku podatkowego. Obowiązek ten powstaje po zakończeniu roku podatkowego, z uwzględnieniem odliczeń podatku zapłaconego przez spółkę. Natomiast wypłaty na rzecz komandytariusza podlegają poborowi podatku, z uwzględnieniem zwolnień

Dopuszczalne jest pomniejszenie zryczałtowanego podatku dochodowego Nowego Komplementariusza o część podatku CIT zapłaconego przez spółkę, odpowiadającą procentowemu udziałowi jego w zysku spółki za pełny rok podatkowy, w którym został komplementariuszem, pomimo wcześniejszego statusu komandytariusza.

Przeniesienie ogółu praw i obowiązków w spółce komandytowej na powiernika na mocy umowy powierniczej jest zdarzeniem neutralnym podatkowo na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych, gdyż nie skutkuje ono trwałym przysporzeniem majątkowym dla wnioskodawcy.

Obowiązki płatnika - udział w zysku wypłacony komandytariuszowi.

Opodatkowanie zaliczek na poczet przyszłego zysku.

W zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy przeniesienia ogółu praw i obowiązków komandytariusza w spółce komandytowej.

Skutki podatkowe wystąpienia wspólnika ze spółki komandytowej bez wynagrodzenia.

Skutki podatkowe wystąpienia przez spółkę z o.o. ze spółki komandytowej.

Skutki podatkowe wystąpienia wspólnika ze spółki komandytowej bez wynagrodzenia.

Umowa przeniesienia ogółu praw i obowiązków komandytariusza w spółce komandytowej.

Nabycie ogółu praw i obowiązków w spółce komandytowej.

Skutki podatkowe zmniejszenia udziału kapitałowego.