Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przysługuje, gdy faktury dokumentujące wynagrodzenie wspólników za prowadzenie spraw spółki komandytowej spełniają warunki opodatkowania, a nabywane świadczenia służą prowadzeniu działalności gospodarczej opodatkowanej VAT.

Połączenie spółki komandytowej przez przejęcie przez spółkę kapitałową nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, gdy zachowane zostaną przyczyny ekonomiczne uzasadniające transakcję oraz odpowiednie wartości majątkowe w księgach rachunkowych, neutralizując skutki konfuzji, z wyłączeniem art. 12 ustawy o CIT.

Wydatkiem na objęcie udziału w spółce komandytowej, dokonanym przed datą uzyskania przez tę spółkę statusu podatnika CIT nie jest rynkowa wartość wniesionego wkładu, lecz koszt historyczny jego nabycia. Tym samym, zwolnienie z podatku dochodowego od wartości likwidacyjnej majątku odnosi się jedynie do kosztu historycznego nabycia udziałów.

W przypadku przekształcenia spółki komandytowej w spółkę z o.o., spółka z o.o., jako następca prawny, pełni funkcję płatnika zryczałtowanego podatek PIT od zysków wypracowanych przez komandytową. Przy dochodach z zysków przypadających na komplementariuszy stosuje się pomniejszenie na podstawie art. 30a ust. 6a-6c PIT; zwolnienia z art. 21 ust. 51a nie znajdują zastosowania przy określonym przekroczeniu

Częściowe wycofanie wkładu przez wspólnika ze spółki komandytowej, po uzyskaniu przez nią statusu podatnika CIT, skutkuje powstaniem przychodu z kapitałów pieniężnych, podlegającego opodatkowaniu 19% stawką. Nie stanowi ono przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Wynagrodzenie z odpłatnego przeniesienia udziałów w spółce przekształconej na rzecz tej spółki w celu ich dobrowolnego umorzenia stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, z tytułu odpłatnego zbycia udziałów (art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT), a koszt uzyskania przychodu wyznacza bilansowa wartość majątku spółki przekształcanej, równa udziałom przekształceniowym.

Z tytułu wypłaty zatrzymanych zysków przez spółkę przekształconą w spółkę z o.o., spółka może zastosować zwolnienie z art. 22 ust. 4e ustawy o CIT przy braku negatywnych przesłanek z ust. 4f, zapewniając komandytariuszowi 50% zwolnienia, nie więcej jednak niż 60 000 zł rocznie.

Dochody osiągnięte przez podatnika z tytułu udostępniania licencji na oprogramowanie wytworzone w ramach działalności badawczo-rozwojowej można opodatkować według preferencyjnej 5% stawki PIT, przy spełnieniu warunków prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej i odpowiedniej kalkulacji wskaźnika nexus zgodnie z art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT.

Prawo do zastosowania ulgi podatkowej przy wypłacie dywidendy ze spółki komandytowej zależy od statusu wspólnika w momencie wypłaty, a nie od okresu, za który zysk został wypracowany. Ulga podatkowa jest ograniczona do łącznej kwoty dywidend wypłaconych w jednym roku. Status wspólnika decyduje o rodzaju możliwej do zastosowania ulgi zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Obowiązek podatkowy u komplementariusza z tytułu udziału w zyskach spółki komandytowej powstaje dopiero po zakończeniu roku obrotowego i związany jest z uchwałą o podziale zysków; spółka nie ma obowiązku pobierania zryczałtowanego PIT przy wypłacie zaliczek na poczet zysków w trakcie roku.

Wniesienie jednostek certyfikacyjnych do spółki komandytowej jako aport nie generuje przychodu podlegającego CIT, a ich rynkowa wartość ustalona na dzień aportu stanowi koszt uzyskania przychodu przy ewentualnej sprzedaży, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 4 ustawy o CIT.

Zryczałtowany podatek dochodowy od zaliczek wypłacanych komplementariuszowi spółki komandytowej powinien być rozliczany po ustaleniu rocznego zobowiązania CIT spółki, umożliwiając pomniejszenie podatku PIT o proporcjonalny podatek CIT, co eliminuje podwójne opodatkowanie.

Przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością nie skutkuje powstaniem zobowiązania w podatku dochodowym od osób fizycznych dla wspólników - komandytariuszy, o ile nie dochodzi do faktycznego przysporzenia majątkowego.

Spółka komandytowa nie jest obowiązana do pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od wypłat zaliczek na poczet zysku wypłacanych komplementariuszowi, zgodnie z art. 30a ust. 6a ustawy o PIT, do momentu ustalenia wysokości dochodu spółki zgodnie z przepisami o CIT za dany rok podatkowy.

Do odliczenia zryczałtowanego podatku CIT od PIT przy zyskach komplementariusza w spółce komandytowej ma zastosowanie mechanizm przewidziany w art. 30a ust. 6a ustawy o PIT, umożliwiający pomniejszenie podatku PIT niezależnie od zmiany statusu wspólnika w trakcie roku podatkowego.

Spółka komandytowa jest zobowiązana do pobierania 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od komplementariuszy przy wypłacie zaliczek na poczet zysków, bez możliwości natychmiastowego pomniejszenia podatku zgodnie z art. 30a ust. 6a ustawy o PIT, które odbywa się po zakończeniu roku podatkowego.

Nabycie ogółu praw i obowiązków komandytariusza w spółce komandytowej na podstawie art. 10 Kodeksu spółek handlowych nie jest czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż nie mieści się w zamkniętym katalogu czynności wymienionych w ustawie o PCC.

Nie dochodzi do powstania obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn oraz podatku dochodowego od osób fizycznych na skutek częściowego działu spadku, polegającego na równościowym podziale majątku mieszczącego się w ramach dotychczasowego udziału spadkobierców.

Pomniejszenie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów uzyskanych przez komplementariuszy z tytułu udziału w zyskach spółki komandytowej, wypracowanych i opodatkowanych w 2024 roku, jest możliwe zgodnie z art. 30a ust. 6a ustawy o PIT, także gdy wypłata zysku następuje w kolejnych latach, nie później niż przez 5 lat podatkowych od końca roku podatkowego następującego po roku, w którym zysk

Częściowy dział spadku dokonany pomiędzy współspadkobiercami, w wyniku którego każdy z nich zachowuje wartość przysługującego udziału bez przysporzenia, nie skutkuje obowiązkiem podatkowym ani na gruncie ustawy o podatku od spadków i darowizn, ani ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wynagrodzenie wypłacane wspólnikom spółki komandytowej za prowadzenie jej spraw, na podstawie umowy i uchwały wspólników, należy kwalifikować jako przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy PIT, bez powstania obowiązków płatnika po stronie spółki.

Wynagrodzenie wspólników spółki komandytowej za prowadzenie jej spraw, wypłacane na podstawie umowy spółki i uchwały wspólników, kwalifikuje się jako przychody z innych źródeł, co zwalnia spółkę z obowiązków płatnika, lecz wymaga wystawienia PIT-11.

Wypłata komandytariuszom zysków spółki komandytowej, wypracowanych i opodatkowanych przed dniem uzyskania przez spółkę statusu podatnika CIT, nie powoduje obowiązku poboru podatku PIT przez spółkę jako płatnika.

Dochody uzyskane przez rezydenta podatkowego Szwajcarii z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów za wynagrodzeniem nie podlegają opodatkowaniu w Polsce. Umorzenie to traktowane jest jako odpłatne zbycie udziałów, co zgodnie z art. 13 ust. 4 Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania ze Szwajcarią, oznacza opodatkowanie wyłącznie w państwie rezydencji podatnika.