Dla ustalenia właściwej stawki opodatkowania dywidendy za rok 2025, w tym ramach estońskiego CIT, decydujące jest spełnienie kryteriów małego podatnika w roku podjęcia uchwały o podziale zysku; okoliczność, że zysk pochodzi z roku, w którym spółka rozpoczęła działalność, pozostaje bez znaczenia dla stawki podatkowej.

Dochody z odpłatnego zbycia akcji nabytych przed 1 stycznia 2004 roku w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej, niepodlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o PIT oraz art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy zmieniającej. Wnioskodawczyni ma prawo do stwierdzenia nadpłaty podatku.

Wyodrębnienie zysków do celów zastosowania art. 30a ust. 19 ustawy PIT wymaga umieszczenia ich w sprawozdaniu finansowym. Samo wyodrębnienie w księgach rachunkowych jest niewystarczające do skorzystania z odliczenia podatku od dywidendy.

Stosowanie stawki 5% podatku u źródła na podstawie art. 10 ust. 2 lit. a UPO z Francją wymaga, aby rzeczywisty beneficjent dywidendy rozporządzał bezpośrednio co najmniej 10% kapitału w spółce wypłacającej dywidendę.

Opodatkowanie dywidend uzyskiwanych przez polskiego rezydenta od szwajcarskich spółek powinno uwzględniać krajowy podatek niezwłocznie po ich otrzymaniu, przy czym odliczenia zagranicznego podatku mogą obejmować jedynie stawkę ustaloną w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Przychody z dywidend, w tym zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, winny być uwzględniane w całkowitych przychodach do limitów kosztów finansowania dłużnego w zgodzie z art. 15c ust. 1 i 4 CIT.

Przychody ze zbycia udziałów w spółkach zależnych powinny być uwzględniane przy kalkulacji "Proporcji" odliczenia VAT, jako integralne z działalności gospodarczej, zaś uzyskiwane dywidendy z tychże spółek nie wprowadzają konieczności uwzględniania ich w kalkulacji, z uwagi na ich charakter jako działania niemającego oddzielnego celu gospodarczego.

Przychody z dywidend zwolnione z CIT, zgodnie z art. 20 ust. 3 Ustawy CIT lub umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania, nie wymagają alokacji pośrednich kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 2-2b Ustawy CIT, z uwagi na ich pasywny charakter niewiążący się z kosztami podatnika.

Polski rezydent podatkowy jest zobowiązany do złożenia deklaracji PIT-38 w związku z przychodami z tytułu inwestycji zagranicznych, jednak załącznik PIT-ZG nie jest wymagany w przypadku dywidend z zagranicy. Obowiązek dopłaty 4% podatku z tytułu różnicy pomiędzy podatkiem krajowym a zagranicznym musi być wykazany w części G deklaracji PIT-38.

Opodatkowaniu podatkiem CIT podlega jedynie faktyczna dystrybucja zysków z okresu Estońskiego CIT, w tym wypłata dywidendy, pokrycie strat czy podwyższenie kapitału. Samo zakończenie opodatkowania w tym systemie, bez rozdysponowania zysków, nie generuje obowiązku podatkowego.

Spółka, jako płatnik zryczałtowanego podatku dochodowego od dywidend, zobligowana jest do poboru tego podatku od pełnego zysku przeznaczonego do podziału, bez uwzględnienia redukcji o wartość ryczałtu CIT, zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochody z dywidend i odsetek wypłacane na rzecz niemieckiego funduszu inwestycyjnego przez polską spółkę zależną nie podlegają zwolnieniu z podatku CIT w Polsce, jako że fundusz nie jest podatnikiem tych dochodów. Preferencyjne opodatkowanie u źródła możliwe jest jedynie dla inwestorów funduszu, po przedstawieniu ich certyfikatów rezydencji.

Opłata z tytułu usługi sekurytyzacji nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym w Polsce, jako że stanowi zysk podlegający wyłącznie jurysdykcji podatkowej Irlandii, zabezpieczonej przez PL-IR UPO, przy braku zakładu SPV w Polsce. Dochody niezawierające się w katalogu art. 21 i 22 ustawy CIT są opodatkowane w kraju rezydencji beneficjenta, tj. w Irlandii.

W świetle art. 12 ust. 4 pkt 22 ustawy o CIT, wartość dywidendy likwidacyjnej, odpowiadająca kosztom nabycia lub objęcia udziałów w likwidowanej spółce oraz w przejętych jednostkach, nie podlega opodatkowaniu jako przychód, w zakresie, w jakim odpowiada tym kosztom.

Spełnienie obowiązku wyodrębnienia zysków podzielonych i niepodzielonych w kapitale własnym, wynikającego z art. 7aa ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy o CIT, wymaga formalnego ujęcia tych zysków w sprawozdaniu finansowym sporządzonym na koniec roku podatkowego, bez względu na faktyczną możliwość ich ustalenia bez takiego ujęcia.

Spółka publiczna nie spełnia warunku uznania za spółkę holdingową na gruncie art. 24m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT bez pełnej weryfikacji stryktury właścicielskiej obejmującej podmioty z jurysdykcji wyłączonych, co wyklucza prawo do zwolnień podatkowych przewidzianych w art. 24n i 24o ustawy o CIT.

Spółki europejskie (SE), mimo niewymienienia w załączniku nr 4 do ustawy o CIT, mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem u źródła dywidendami, zgodnie z art. 22 ust. 4-4d ustawy o CIT, jako że przepisy te implementują Dyrektywę Rady 2011/96/UE.

Wypłata dywidendy i zaliczek na poczet dywidendy przez małego podatnika w roku podjęcia uchwały podlega opodatkowaniu według stawki ryczałtu odpowiedniej dla statusu podatnika w tym roku, niezależnie od roku faktycznej wypłaty lub lat, za które wypłata ta jest dokonywana.

Dobrowolne umorzenie udziałów nie generuje przychodu z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, zatem nie powoduje obowiązku pobrania podatku u źródła w Polsce, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o CIT ani na podstawie PL-LUX UPO.

Podstawa opodatkowania PIT z dywidend pochodzących z zysków opodatkowanych ryczałtem jest tożsama z kwotą wypłaconego zysku, a nie pomniejszona o ryczałt. Preferencyjne pomniejszenie zryczałtowanego podatku PIT możliwe jest przy spełnieniu wymogu wyodrębnienia zysków ryczałtowych w kapitale własnym spółki i stosowne odliczenie jest warunkowane procentowym udziałem wspólnika.

Właściciel udziałów z ustanowionym użytkowaniem nie ma obowiązku podatkowego z tytułu dywidendy uzyskanej przez użytkownika, zgodnie z zasadą faktycznego przysporzenia majątkowego podatnika.

Przychody z tytułu sprzedaży „Udziałów polskich” przez polskiego rezydenta podatkowego stanowią przychody osiągane na terytorium RP i nie mogą być opodatkowane ryczałtem przewidzianym dla "przychodów zagranicznych". Inne badane przychody Wnioskodawcy mogą być uznane za "przychody zagraniczne" podlegające ryczałtowi, przy spełnieniu przepisanych warunków.

Przekazanie środków na objęcie udziałów oraz ich zwrotne przeniesienie w umowie powierniczej jest neutralne podatkowo dla Powiernika; dywidenda wypłacona Powiernikowi, zobowiązanemu do jej przekazania Powierzającemu, generuje przychód wyłącznie po stronie Powierzającego.

Podjęcie uchwały o podziale zysku przez spółkę opodatkowaną ryczałtem powoduje powstanie obowiązku zapłaty podatku od dochodu z tytułu podzielonego zysku zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o CIT; dokonanie potrącenia przez kompensatę nie generuje dodatkowego zobowiązania podatkowego z tytułów wskazanych w art. 28m ust. 1 pkt 2 i 3.