Wypłata środków zgromadzonych w szwajcarskim II filarze emerytalnym na rzecz osoby rezydentującej w Polsce, będąca formą jednorazowego świadczenia emerytalnego, jest zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jednorazowa wypłata środków z II filaru szwajcarskiego systemu emerytalnego w związku z opuszczeniem Szwajcarii podlega opodatkowaniu w Polsce jako przychód z innych źródeł, nie spełniając kryteriów zwolnienia określonych w art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b ustawy o PIT.

Podatnik, będący obywatelem polskim powracającym z zagranicy, podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium RP od całości dochodów, w tym emerytury zagranicznej. Ulga dla powracających do kraju nie ma zastosowania do dochodów z zagranicznej emerytury.

Dla uznania utraty statusu polskiego rezydenta podatkowego nie jest wystarczające uzyskanie zagranicznej rezydencji; decydujące są ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze oraz zwykły pobyt w Polsce.

Jednorazowa wypłata z szwajcarskiego II filaru emerytalnego po przeniesieniu rezydencji podatkowej do Polski podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z innych źródeł, gdyż nie spełnia warunków zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) ustawy o PIT, związku z brakiem osiągnięcia wieku emerytalnego.

Usługi świadczone przez podatnika z siedzibą w Polsce na rzecz podmiotu szwajcarskiego, niebędącego podatnikiem VAT, podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce, zgodnie z zasadą terytorialności określoną w art. 28c ustawy o VAT. Odbiorca może dochodzić zwrotu VAT na podstawie międzynarodowego Protokołu o przywilejach i immunitetach.

Małżonkowie pozostający we wspólności majątkowej są zobowiązani do osobnego rozliczania dochodów z kapitałów pieniężnych, gdyż są indywidualnymi podatnikami. Rozliczenie przez jednego z małżonków całości tych przychodów nie spełnia wymogów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Świadczenia emerytalne wypłacane z X Fund, będącego systemem zabezpieczenia społecznego międzynarodowej organizacji Y, nie korzystają ze zwolnienia przewidzianego dla pracowniczych programów emerytalnych w art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b ustawy o PIT, gdyż Fundusz nie spełnia kryteriów określonych w art. 21 ust. 33 ustawy o PIT.

W latach 2023 i 2024 wnioskodawczyni była rezydentem podatkowym Szwajcarii, co skutkuje, że przychody z umorzenia długów z kredytów frankowych nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, lecz wyłącznie w Szwajcarii, zgodnie z art. 21 ust. 1 konwencji polsko-szwajcarskiej.

Wynagrodzenie za usługi wsparcia zarządczego świadczone przez szwajcarskiego usługodawcę szwajcarskiemu rezydentowi podatkowemu nie podlega opodatkowaniu WHT w Polsce na gruncie Konwencji PL-CH, przy braku zakładu w Polsce i spełnieniu formalnych wymogów. Wynagrodzenie to jest traktowane jako zyski przedsiębiorstwa podlegające opodatkowaniu jedynie w Szwajcarii.

Przyznanie pracownikom RSU i PSU w ramach programu motywacyjnego przez zagraniczną spółkę dominującą nie powoduje powstania obowiązku płatnika podatku dochodowego w kraju, gdyż przychód powstaje dopiero z chwilą sprzedaży akcji, nie zaś w momencie przyznania praw do nich.

Wypłata środków z II filaru szwajcarskiego systemu emerytalnego, po osiągnięciu wieku emerytalnego, jest zwolniona z podatku dochodowego w Polsce na gruncie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b ustawy o PIT oraz postanowień Konwencji polsko-szwajcarskiej.

Środki finansowe otrzymane w ramach Polsko-Szwajcarskiego Programu Współpracy jako udział w projekcie korzystają ze zwolnienia z CIT na mocy art. 17 ust. 1 pkt 53 ustawy o CIT. Koszty amortyzacji środków dofinansowanych nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.

Wypłaty z pracowniczego programu emerytalnego (II filar) działającego w Szwajcarii, otrzymywane przez polskiego rezydenta podatkowego, korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego, jeżeli program spełnia definicję z art. 21 ust. 33 ustawy o PIT, a wypłata zabezpiecza emerytalne utrzymanie.

Podatkowanie dochodów z usług prawnych świadczonych przez zagraniczną osobę prawną bez stałego zakładu w Polsce podlega wyłącznie rezydencyjnemu państwu zgodnie z Konwencją polsko-szwajcarską, z pominięciem WHT w Polsce.

Dochody z pracy najemnej wykonywanej w Szwajcarii przez rezydenta podatkowego Polski podlegają unikalnemu opodatkowaniu w trybie Konwencji, poprzez metodę wyłączenia z progresją (art. 23 ust. 1 lit. a), przy braku dochodów krajowych, nie wymaga to złożenia zeznania podatkowego w Polsce.

Opodatkowanie dywidend uzyskiwanych przez polskiego rezydenta od szwajcarskich spółek powinno uwzględniać krajowy podatek niezwłocznie po ich otrzymaniu, przy czym odliczenia zagranicznego podatku mogą obejmować jedynie stawkę ustaloną w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Świadczenia emerytalne ze szwajcarskiego II filaru, wypłacane rezydentowi podatkowemu Polski, korzystają ze zwolnienia z opodatkowania w Polsce według art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b i art. 21 ust. 33 ustawy o PIT, zgodnie z porozumieniem między Polską a Szwajcarią w sprawie unikania podwójnego opodatkowania.

Wnioskodawca, będący rezydentem podatkowym w Szwajcarii, wykazuje dochód z tytułu umorzenia wierzytelności kredytu hipotecznego do opodatkowania wyłącznie w Szwajcarii, nie ciążąc przy tym z obowiązku podatkowego w Polsce, zgodnie z art. 21 § 1 UPO między Polską a Szwajcarią.

Przychód z dopuszczalnych przez art. 24 ustawy o PIT planów motywacyjnych utworzonych w zgodzie z normami prawa szwajcarskiego powstaje w momencie odpłatnego zbycia akcji, a nie ich przyznania, co skutkuje opodatkowaniem przychodu jako kapitałów pieniężnych.

Nie spełniający warunku braku polskiego miejsca zamieszkania przez trzy lata kalendarzowe poprzedzające powrót, nie może skorzystać z ulgi na powrót z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy PIT.

W przypadku wykonywania usług prawniczych przez szwajcarskiego rezydenta podatkowego, działającego w ramach działalności gospodarczej bez stałej placówki w Polsce, polski sąd nie jest zobowiązany do pobrania podatku dochodowego, z uwagi na postanowienia umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Szwajcarią oraz pod warunkiem posiadania ważnego certyfikatu rezydencji.

Dochody rezydenta szwajcarskiego z tytułu zbycia udziałów w polskiej spółce, której aktywa w mniej niż 50% stanowią nieruchomości położone w Polsce, podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Szwajcarii zgodnie z Konwencją o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Połączenie Spółki Przejmującej i Spółki Przejmowanej nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego dla Spółki Przejmującej z tytułu przejętego majątku, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT. Natomiast Udziałowiec, będący podmiotem szwajcarskim, nie kwalifikuje się do wyłączenia przychodu z powodu braku przepisów UE/EOE w tym kontekście, co skutkuje powstaniem przychodu zgodnie z art. 12 ust.