Dla usług zarządzania projektami drążenia tuneli, klasyfikowanych jako PKWiU 70.22.20.0, zastosowanie ma ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Maszyna A po integracji z infrastrukturą produkcyjną spełnia definicję robota przemysłowego w art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT, co umożliwia skorzystanie z ulgi na robotyzację. Natomiast maszyna B, z uwagi na brak wielozadaniowości i pełne zregenerowanie, nie spełnia tej definicji. Jednorazowe odliczenie kosztów nabycia A od podstawy opodatkowania jest niedopuszczalne.

Odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej środków trwałych i wartości niematerialnych nabytych w ramach robotyzacji, ale dokonane po 2026 roku, nie mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodu odliczanych w ramach ulgi na robotyzację na mocy art. 38eb ustawy o CIT, ze względu na ich czasowy charakter ograniczony do 2026 roku.

Przychody uzyskane z wykonywania robót budowlanych w zakresie nowych instalacji elektrycznych w nowo powstałych obiektach budowlanych, opodatkowane są stawką ryczałtu 5,5% jako przychody z robót budowlanych, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody z usług wsparcia technicznego w budownictwie sklasyfikowane jako PKWiU 74.90.20.0 mogą być opodatkowane ryczałtem w wysokości 8,5%, o ile spełnione są warunki zryczałtowanego podatku dochodowego, a usługi nie mieszczą się w zakresie działalności z działu PKWiU 71, dla których stosuje się stawkę 14%.

Przychody z usług montażu płytek ceramicznych na statkach nie kwalifikują się jako roboty budowlane i podlegają opodatkowaniu ryczałtem według stawki 8,5%, nie 5,5%, gdyż statki nie spełniają definicji obiektu budowlanego w rozumieniu ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Koszty uzyskania przychodów związane z etapowymi kontraktami budowlanymi należy rozliczać według zasady współmierności przychodów i kosztów, zgodnie z art. 22 ust. 5 ustawy o PIT, przypisując je do przychodów z faktur częściowych i końcowej, zapewniając ich proporcjonalność do uzyskanych przychodów.

Usługi montażu zabudowy kuchennej nie stanowią robót budowlanych w rozumieniu ustawy Prawo budowlane, w związku z tym podlegają opodatkowaniu stawką ryczałtu 8,5% właściwą dla działalności usługowej, a nie stawką 5,5% przewidzianą dla robót budowlanych (art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym).

Koszty poniesione na nabycie oraz wdrożenie centrum obróbczego spełniające definicję robota przemysłowego uprawniają do ulgi na robotyzację, przy czym odliczenie nie obejmuje kosztów związanych z usługami serwisowania, a jedynie systemy służące do zdalnego monitorowania.

Koszty nabycia centrum obróbczego uznawane są za kwalifikujące do ulgi na robotyzację, o ile spełniają definicję robota przemysłowego oraz związane są z nimi wydatki na oprogramowanie i szkolenia. Usługi serwisowania nie kwalifikują się do odliczenia jako koszt poniesiony na robotyzację.

Zmiana przeznaczenia środka trwałego z działalności zwolnionej na opodatkowaną uzasadnia prawo do korekty podatku naliczonego, zgodnie z art. 91 ustawy o VAT. Korekta powinna być realizowana w trybie wieloletnim, uwzględniając roczną część podatku naliczonego w okresie pięciu lat od oddania środka trwałego do użytkowania.

Zintegrowany system automatycznego magazynowania X, będący systemem logistycznym, nie spełnia definicji robota przemysłowego w rozumieniu art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT, ponieważ nie jest wykorzystywany do zastosowań przemysłowych, jakim jest produkcja materialna, tym samym nie uprawnia do skorzystania z ulgi na robotyzację.

Przychody z usług konserwacyjnych i przeglądowych nie kwalifikują się do opodatkowania preferencyjną stawką 5,5% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, ponieważ nie są to czynności związane bezpośrednio z robotami budowlanymi, a jedynie z utrzymaniem istniejącego stanu technicznego obiektów.

Przychody uzyskane ze sprzedaży wybudowanego budynku mieszkalnego jednorodzinnego na własnym gruncie, w ramach działalności gospodarczej, można opodatkować ryczałtem ewidencjonowanym 5,5% jako przychody z działalności wytwórczej, jeśli nie mają one charakteru deweloperskiego.

Przychody z budowy wolnostojących masztów antenowych oraz rozbudowy stacji bazowych telefonii komórkowej stanowią przychody z robót budowlanych, opodatkowane według stawki 5,5%, podczas gdy przychody z modernizacji stacji bazowych traktowane są jako przychody z działalności usługowej i opodatkowane stawką 8,5%.

Przychody z działalności polegającej na montażu stalowych wież elektrowni wiatrowych, klasyfikowane jako roboty budowlane specjalistyczne według Sekcji F, Dział 43 PKWiU, mogą być opodatkowane stawką ryczałtu 5,5% jako roboty budowlane, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Podatnik ma prawo do korekty faktur w celu prawidłowego udokumentowania zaliczek oraz wystawienia faktury końcowej na dzień wykonania usługi; moment powstania obowiązku podatkowego dla usługi budowlanej ustala się w oparciu o przepisy o terminach wystawienia faktur, a nie związane z datą późniejszego otrzymania płatności.

Działalność gospodarcza w zakresie robót budowlanych wykończeniowych sklasyfikowana jako PKWiU 43 podlega opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 5,5%, jeśli spełnia określone warunki i nie zachodzą ustawowe wyłączenia.

Przychody z robót budowlano-montażowych i instalacyjnych w przemyśle, spełniające kryteria art. 3 Prawa budowlanego, kwalifikują się do 5,5% stawki ryczałtowego podatku dochodowego według ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przy ustaleniu istnienia zakładu podatkowego w Polsce działalność związana z testem wykonywanym po odbiorze urządzenia, nawet gdy jest opcjonalny, wpływa na okres prac montażowych, natomiast naprawy usterek niewliczane są do tego okresu. Zakład podatkowy powstaje, jeżeli działalność tego rodzaju trwa łącznie ponad 12 miesięcy, co zgodnie z przepisem art. 5 ust. 3 lit. a UPO Polska-Czechy powinno być

Roboty przemysłowe oraz urządzenia peryferyjne funkcjonalnie z nimi związane spełniają kryteria uprawniające do ulgi na robotyzację w podatku dochodowym, co pozwala na odliczenie 50% odpisów amortyzacyjnych dokonanych w latach 2024-2026 na podstawie art. 38eb u.p.d.o.p.

Przychody z działalności sklasyfikowanej jako roboty budowlane, obejmującej instalacje elektryczne i cieplne, wykonywane w obiektach budowlanych mogą być opodatkowane ryczałtem według stawki 5,5% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, jeśli działalność ta odpowiada definicji robót budowlanych zgodnie z Prawem budowlanym.

Przychody z tytułu montażu i demontażu tymczasowego obiektu budowlanego, jakim jest lokal handlowy, mogą być opodatkowane 5,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jako roboty budowlane, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym dla osób fizycznych, prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą.

Za datę powstania przychodu z tytułu wynagrodzenia za usługi budowlane uznaje się dzień uregulowania należności, a nie moment zakończenia prac, gdy brak jest wyraźnych dokumentów odbioru i rozliczenia w ramach konsorcjum.