Sporządzenie aktu poświadczenia dziedziczenia potwierdzającego udział w spadku nabytym na podstawie testamentu nie skutkuje obowiązkiem podatkowym z tytułu podatku od spadków i darowizn, gdyż nie dochodzi do nowego nabycia majątkowego, a jedynie formalnego potwierdzenia już istniejącego prawa z mocy dziedziczenia.

Nabycie udziału w prawie własności obciążonego dożywotnim użytkowaniem może korzystać ze zwolnienia z podatku od spadków, o ile zgłoszenie nastąpi w terminie, a prawo użytkowania uznaje się za ciężar obniżający wartość czystą nabycia dla potrzeb opodatkowania.

Stwierdzenie zasiedzenia nieruchomości na osobę zmarłą nie powoduje powstania obowiązku podatkowego z tego tytułu wobec spadkobierców. Obowiązek podatkowy dotyczy wyłącznie nabycia spadku po zmarłym samoistnym posiadaczu zasiedzonej nieruchomości.

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku, pięcioletni okres uprawniający do zwolnienia z opodatkowania należy liczyć od momentu nabycia nieruchomości przez bezpośredniego spadkodawcę, a nie od dat nabycia przez wcześniejszych właścicieli. Zbycie przed upływem tego okresu skutkuje opodatkowaniem.

Obowiązek podatkowy z tytułu zasiedzenia nieruchomości nie powstaje, jeśli zasiedzenie zostało stwierdzone po śmierci nabywcy nieruchomości. Zobowiązanie to nie może być przeniesione na spadkobierców, albowiem wymaga żyjącego podatnika, co wyklucza, aby obowiązek podatkowy z tego tytułu kreował zobowiązanie dla spadkobierców.

Stwierdzenie zasiedzenia na rzecz osób zmarłych nie powoduje powstania obowiązku podatkowego z tytułu zasiedzenia, gdyż brak jest żywego podmiotu do jego zawiązania. Spadkobiercy nie przejmują takiego hipotetycznego zobowiązania, co oznacza, że nie są zobowiązani do rozliczenia podatku od zasiedzenia.

Otrzymanie przez spółkę z o.o. w drodze wkładu niepieniężnego przedsiębiorstwa w spadku nie powoduje powstania opodatkowanego przychodu CIT, a spółka jest zobowiązana kontynuować amortyzację składników wg stanu ewidencji aportowanego przedsiębiorstwa.

Zbycie nieruchomości nabytej przed ponad pięcioma laty do wspólnego majątku małżonków, w przypadku zbycia przez żyjącego małżonka po śmierci współmałżonka, nie jest opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jako że posiadanie nabytych praw istnieje już w chwili nabycia do majątku wspólnego.

Pięcioletni okres zwolnienia z opodatkowania w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku należy liczyć od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta przez ostatniego spadkodawcę bezpośrednio przed zbywcą, a nie od daty nabycia przez wcześniejszych spadkodawców.

Odpłatne zbycie udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku po upływie 5 lat od nabycia przez spadkodawcę nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czego skutkiem jest brak obowiązku zapłaty podatku dochodowego.

W przypadku ustalania podstawy opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn od nabytych praw do wkładów oszczędnościowych na podstawie dyspozycji śmiertelnej, możliwe jest odliczenie kosztów pogrzebu i nagrobka niepokrytych z zasiłku pogrzebowego jako ciężaru spadku zgodnie z art. 7 ust. 3 ustawy, z wyłączeniem części zwróconej przez zasiłek pogrzebowy.

Na podstawie art. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, obywatel cudzoziemiec, mający stałe miejsce zamieszkania w Polsce w chwili otwarcia spadku, jest zobowiązany do rozliczenia podatku od spadków od nabytych za granicą dóbr, przy braku stosownej umowy międzynarodowej o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Kwota zwrotu wkładu mieszkaniowego nabytego w drodze spadku, podlegająca przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizn, nie podlega ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, wyłączając konieczność opodatkowania tytułem tego podatku.

Środki pieniężne otrzymane w związku z partycypacją w kosztach budowy mieszkania w TBS, nabyte w drodze spadku, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, lecz wyłącznie przepisom o podatku od spadków i darowizn, zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT.

Określając pięcioletni okres dla zwolnienia z opodatkowania sprzedaży nieruchomości odziedziczonej po spadkodawcy, należy liczyć od końca roku nabycia przez spadkodawcę, także gdy nabycie było wspólne małżeńskie, a nieruchomość po tym okresie jest zbyte poza działalnością gospodarczą.

Działalność badawczo-rozwojowa prowadzona przez spółkę jawną w latach 2020-2023 kwalifikuje się jako działalność B+R w rozumieniu ustawy PIT, co uzasadnia zastosowanie ulgi badawczo-rozwojowej przy spełnieniu warunków ewidencyjnych; spadkobiercy mogą wstąpić w majątkowe prawa do ulgi, a przekształcenie spółki jest neutralne podatkowo dla tej ulgi.

Odpłatne zbycie nieruchomości w wyniku włączenia do małżeńskiej wspólności majątkowej nie stanowi nabycia w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Upływ pięcioletniego okresu liczy się od momentu nabycia przez małżonka włączającego nieruchomość do wspólności.

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku, pięcioletni okres, od którego uzależnione jest zwolnienie z PIT, liczy się od momentu nabycia nieruchomości przez najbliższego spadkodawcę, a nie pierwotnego nabywcy.

W przypadku spadku, datą nabycia dla celów obliczania pięcioletniego okresu zwolnienia z podatku od zbycia nieruchomości jest data pierwotnego nabycia prawa przez spadkodawcę, jeżeli w wyniku zniesienia współwłasności nie doszło do przysporzenia majątkowego przekraczającego dotychczasowy udział.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 i art. 10 ust. 5 ustawy o PIT odpłatne zbycie udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku po terminie pięciu lat od nabycia przez spadkodawcę nie stanowi dla spadkobiercy źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Sprzedaż udziału w spadku, obejmującym wyłącznie nieruchomość, powoduje powstanie przychodu z tytułu praw majątkowych, co skutkuje opodatkowaniem na zasadach ogólnych, bez możliwości zastosowania ulgi na cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Obowiązek podatkowy w zakresie spadku przekazywanego przez trust powstaje z momentem jego wydania beneficjentowi, a nie z momentem śmierci spadkodawcy.

Pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 5 ustawy PIT, liczy się od nabycia nieruchomości przez bezpośredniego spadkodawcę podatnika, nie zaś od pierwotnego spadkodawcy. W konsekwencji zbycie nieruchomości przed upływem tego okresu stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu.

Sprzedaż udziału we współwłasności nieruchomości, nabytego w drodze spadku i dokonanego po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f.