Przychody z tytułu usług pośrednictwa w sprzedaży składników majątku świadczonych przez spółkę jawną podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 15%, jako usługi wspomagające usługi finansowe, zgodnie z obowiązującymi przepisami z uwagi na ich klasyfikację w PKWiU.

Przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu udziału w spółce świadczącej usługi pośrednictwa w sprzedaży składników majątku będą podlegały opodatkowaniu stawką ryczałtu 15% jako "Pozostałe usługi wspomagające usługi finansowe", a nie stawką 8,5%.

Darowizna zorganizowanego przedsiębiorstwa w formie jednoosobowej działalności gospodarczej do fundacji rodzinnej nie podlega opodatkowaniu VAT jako czynność zbycia przedsiębiorstwa, w rozumieniu art. 6 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, przy założeniu, że przeniesiony majątek stanowi zorganizowany zespół składników materialnych i niematerialnych pozwalający na prowadzenie działalności gospodarczej.

Transakcja zbycia zespołu składników materialnych i niematerialnych, które funkcjonalnie i organizacyjnie tworzą przedsiębiorstwo w myśl art. 55¹ Kodeksu cywilnego, jest wyłączona spod opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, z uwagi na jej funkcjonalny, zorganizowany charakter umożliwiający kontynuację działalności.

Wartość nominalna kwoty WAN przenoszonej w ramach Podziału powinna być uznana za koszt uzyskania przychodów ze sprzedaży akcji podziałowych, jeśli reprezentuje środki własne Banku Dzielonego i nie jest obarczona obowiązkiem zwrotu, a jej ewidencja jest zgodna z art. 9 ust. 1 ustawy o CIT.

Przekazanie bydła z działalności rolniczej do majątku prywatnego i jego rozporządzanie w ramach RHD nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w PIT, a przychody z tej działalności mogą korzystać z przepisów dotyczących działalności rolniczej wyłączonej z opodatkowania podatkiem dochodowym, o ile nie przekroczą kwoty zwolnienia.

Zorganizowana część przedsiębiorstwa, zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, obejmuje posiadanie przez Dział 2 struktury organizacyjnej, finansowej i funkcjonalnej umożliwiającej jej samodzielne funkcjonowanie. W konsekwencji, jego zbycie nie podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Wniesienie aportem zespołu składników do spółki z o.o. stanowi transakcję zbycia przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, zatem czynność ta jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Nieodpłatne przekazanie składników materialnych i niematerialnych nie stanowi dostawy towarów wyłączonej spod opodatkowania podatkiem VAT, jeśli nie spełnia przesłanek zorganizowanej części przedsiębiorstwa określonych w art. 2 pkt 27e ustawy o VAT.

Przeniesienie przez spółkę zespołu składników materialnych i niematerialnych, wyodrębnionego jako organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie zorganizowana część przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdyż spełnia przesłanki zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy.

Transakcja zbycia przez Zainteresowanego 1 składników majątkowych Oddziału na rzecz Zainteresowanego 2 stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W związku z tym nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż składników majątkowych, przypisanych do działu techniki przemysłowej, jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jest wyłączona ze stosowania przepisów ustawy o VAT na mocy art. 6 pkt 1, jako że spełnione są przesłanki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego określone w art. 2 pkt 27e ustawy.

Przeniesienie całości składników majątkowych likwidowanej spółki do jedynego wspólnika, gminy, stanowi transakcję zbycia przedsiębiorstwa na mocy art. 551 Kodeksu cywilnego, co wyłącza ją z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT; składniki te nie stanowią zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT.

Wniesienie składników majątkowych do fundacji rodzinnej przez wnioskodawcę stanowi transakcję zbycia przedsiębiorstwa, wyłączoną spod opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, jako że składniki majątkowe tworzą zorganizowany zespół zdolny do prowadzenia działalności gospodarczej zgodnie z art. 55¹ Kodeksu cywilnego.

Przeniesienie aktywów i zobowiązań w analizowanej transakcji, ze względu na brak wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, nie spełnia definicji zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, a zatem podlega standardowemu opodatkowaniu tym podatkiem.

Przekazanie nieruchomości z działalności gospodarczej do majątku prywatnego podatnika, bez zmiany sposobu ich użytkowania, nie stanowi odpłatnego zbycia i nie generuje obowiązku podatkowego na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż praw do domen internetowych oraz bazy klientów, nawet z maszynami produkcyjnymi, nie stanowi zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT i podlega opodatkowaniu zgodnie z zasadami ogólnymi.

W wyniku podziału spółki przez wydzielenie nie powstanie dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku po stronie spółki dzielonej ani przejmującej, jeśli księgowe rozliczenie nastąpi metodą łączenia udziałów, eliminując tym samym przeszacowanie wartości składników do ich wartości rynkowej i wynikające z tego zobowiązania podatkowe.

Transakcja sprzedaży składników majątkowych nie stanowi zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy VAT, a zatem podlega opodatkowaniu VAT. Strony mogą zrezygnować z zastosowania art. 43 ust. 1 pkt 10, odnośnie zwolnienia z VAT dla zabudowanych nieruchomości.

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o PCC, transakcja sprzedaży zorganizowanej części przedsiębiorstwa, nieopodatkowana VAT, podlega PCC ze stawką 1% lub 2%, w zależności od wyodrębnionych składników. Przy braku wyodrębnienia stosowana jest stawka 2% według najwyższej wartości.

Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa poprzez darowiznę nieruchomości oraz związanych z nimi umów najmu do fundacji rodzinnej wyłącza opodatkowanie VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdy zespół składników jest wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie oraz pozwala na samodzielne prowadzenie działalności gospodarczej.

W świetle art. 2 pkt 27e i art. 6 pkt 1 ustawy o VAT zbycie działalności marki C. stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyłączone z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Transgraniczne połączenie spółki A. z siedzibą w Polsce ze spółką B. z Luksemburga, przy uzasadnionych przyczynach ekonomicznych oraz braku przesłanek unikania opodatkowania, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8c i 8d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jeśli wartość majątku jest zgodna z wyceną podatkową.

Przychód ze sprzedaży przedsiębiorstwa Wnioskodawcy wlicza się do limitu przychodów warunkujących prawo do opodatkowania ryczałtem, a jego przekroczenie nie skutkuje natychmiastowym przymusem zmiany formy opodatkowania.