Jednostce samorządu terytorialnego, w ramach scentralizowanego modelu rozliczeń podatkowych, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z inwestycjami, gdy część tych wydatków służy do wykonywania czynności opodatkowanych, zaś odpowiednia proporcja odliczenia zostaje ustalona dla jej jednostki organizacyjnej.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z inwestycji w kanalizację deszczową, gdyż realizacja tej inwestycji nie służy czynnościom opodatkowanym, a Gmina działa jako organ władzy publicznej, nie jako podatnik VAT.

Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT z faktur zakupowych w zakresie, w jakim wydatki są związane z czynnościami opodatkowanymi. W przypadkach, gdy wydatki dotyczą działań mieszanych, stosuje się proporcję, o której mowa w przepisach wykonawczych.

Świadczenie przez gminę odpłatnych usług dostarczania wody na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą, opodatkowaną VAT, niekorzystającą ze zwolnienia, a podatnik może odliczyć podatek naliczony od relatywnych inwestycji.

Gmina jest uprawniona do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych na infrastrukturę wodociągową, stosując prewspółczynnik na bazie kryterium ilościowego, co najlepiej odpowiada specyfice wykonywanej działalności podlegającej opodatkowaniu VAT.

Za odpłatne w ramach umów cywilnoprawnych przyłączenie odbiorców do sieci kanalizacyjnej gmina działa jako podatnik VAT. W związku z tym czynności te nie korzystają ze zwolnienia z podatku, a gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT od wydatków inwestycyjnych związanych z realizacją takich projektów.

Wniesienie aportem infrastruktury do Spółki stanowi podlegającą VAT dostawę towarów. Przedmiot aportu nie kwalifikuje się jako przedsiębiorstwo eller zorganizowana jego część, więc nie jest wyłączony z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Gmina AA ma prawo do stosowania indywidualnego prewspółczynnika VAT, opierającego się na kryterium ilościowym, obejmującego udział rocznej ilości dostarczonych towarów i usług wodno-kanalizacyjnych do zewnętrznych odbiorców w całkowitym dostarczonym wolumenie, w celu określenia prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Gmina po zmianie przeznaczenia wodociągów na nieodpłatne dostawy musi stosować prewspółczynnik dla VAT, a metoda metrażowa, obliczana na podstawie wolumenu dostarczonej wody, jest bardziej reprezentatywna niż metoda przychodowa. Zmiana przeznaczenia sieci rodzi obowiązek korekt wieloletnich.

Gminie przysługuje prawo odliczenia podatku naliczonego VAT od inwestycji wodno-kanalizacyjnych przy zastosowaniu prewspółczynnika opartego na ilości wody dostarczonej i ścieków odprowadzonych, jako kryterium proporcji, co jest zgodne z rzeczywistym charakterem działalności gospodarczej.

Świadczenie przez gminę odpłatnych usług dostarczania wody i odbioru ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, co uprawnia do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków na infrastrukturę wykorzystywaną wyłącznie dla tych celów.

Gmina ma prawo stosować prewspółczynnik oparty na faktycznej ilości dostarczonej wody i odprowadzonych ścieków, co obiektywnie lepiej reprezentuje strukturę działalności opodatkowanej niż standardowy wzór z Rozporządzenia Ministra Finansów. Podstawą musi być obiektywne i rzetelne odzwierciedlenie skali wykorzystania infrastruktury wodociągowo-kanalizacyjnej.

Wykorzystanie infrastruktury wodociągowej przez gminę na cele dostawy wody do odbiorców zewnętrznych podlega opodatkowaniu VAT. Gmina może stosować pre-współczynnik metrażowy, jeśli jest on bardziej reprezentatywny niż ten z rozporządzenia.

Zarejestrowany podatnik VAT może naliczyć podatek od należnych czynności opodatkowanych, pomimo dofinansowania ze źródeł zewnętrznych, jeśli nabyte towary i usługi służą działalności podlegającej opodatkowaniu.

Wniesienie aportem infrastruktury wodno-kanalizacyjnej przez Gminę do spółki komunalnej stanowi odpłatną dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu VAT, nie będąc przy tym wyłączeniem na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy jako zbycie przedsiębiorstwa czy zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego związanych z inwestycją.

Wniesienie Infrastruktury aportem do Spółki przez Gminę stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, niekwalifikującą się jako zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, z prawem do jednorazowej korekty VAT naliczonego.

Wniesienie aportem infrastruktury wodno-kanalizacyjnej przez Gminę do spółki jest czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy o VAT. Gmina jest zobowiązana do późniejszej korekty podatku naliczonego od inwestycji z uwagi na zmianę jej przeznaczenia na czynności opodatkowane.

Gmina, realizując zadania własne związane z nieodpłatnym oraz niekomercyjnym zaopatrzeniem w wodę, nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT, gdyż inwestycje nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.

Gmina nie jest uprawniona do odliczania podatku naliczonego stosując własną metodę prewspółczynnika pomijającą zużycie wody do celów przeciwpożarowych, które mogą realnie wpływać na wysokość kwot podatkowych, co narusza art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT.

Dokonanie obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, w kontekście centralizacji rozliczeń VAT przez Gminę, jest zgodne z art. 86 ust. 2b ustawy o VAT poprzez zastosowanie prewspółczynnika obliczonego według przepływu wody i ścieków, co realistycznie odzwierciedla wykorzystanie infrastruktury do działalności opodatkowanej.

Gmina jest uprawniona do zastosowania prewspółczynnika opartego na ilości wody dostarczanej, w celu odliczenia podatku naliczonego, jeśli taka metoda dokładniej odzwierciedla udział wydatków związanych z działalnością opodatkowaną, zgodnie z art. 86 ust. 2b ustawy o VAT.

Gmina jako zarejestrowany podatnik VAT dokonujący dzierżawy infrastruktury w ramach umowy cywilnoprawnej z własną Spółką, ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków inwestycyjnych, gdy spełnia warunki art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w brzmieniu przed 25 kwietnia 2022 r.

Jednostka samorządowa ma prawo zastosować prewspółczynnik VAT oparty na rzeczywistej ilości ścieków odprowadzonych i oczyszczonych, w sytuacji gdy metoda ta lepiej odpowiada specyfice jej działalności gospodarczej w porównaniu do wzoru przewidzianego w Rozporządzeniu Ministra Finansów, co umożliwia prawidłowe odliczenie podatku naliczonego od czynności opodatkowanych.

Jednostka samorządu terytorialnego ma prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdy inwestycja jest częściowo wykorzystywana do działalności opodatkowanej VAT. Odliczenie to wymaga zastosowania odpowiedniego prewspółczynnika w przypadku nabyć dotyczących działalności mieszanej, zgodnie z przepisami ustawy o VAT.