Przychód wspólnika z udziału w zysku spółki niebędącej podatnikiem podatku dochodowego powstaje z momentem uzyskania przychodu przez taką spółkę, niezależnie od tego, czy i kiedy przychód ten zostanie wspólnikowi wypłacony. Dotyczy to także transparentnych podatkowo spółek zagranicznych – wyrok NSA z 30 stycznia 2025 r., sygn. akt II FSK 555/22.

Wypłata dywidendy w formie rzeczowej stanowi przychód z zysków kapitałowych, który można pomniejszyć o koszty nabycia akcji i stratę kapitałową z zachowaniem ustawowych limitów.

Wypłata zysku netto oraz wniesienie opłaty inwestycyjnej wynikające z umowy inwestycyjnej zawartej pomiędzy Partnerem a Inwestorem, z uwagi na brak wzajemności świadczeń, nie stanowią czynności opodatkowanych podatkiem VAT w rozumieniu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

Wypłata zysków zgromadzonych przed przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o., traktowanych jako kapitał zapasowy, podlega opodatkowaniu jako przychód z udziału w zyskach osób prawnych zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przeniesienie środków z kapitału rezerwowego pochodzącego z zysku na kapitał zakładowy, nawet gdy kapitał ten nie pochodzi bezpośrednio z zysku, stanowi ukryty zysk podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek na podstawie art. 28m ust. 3 pkt 6 ustawy o CIT.

Wykonanie świadczenia niepieniężnego w celu regulacji zobowiązań z tytułu dywidendy lub likwidacji prowadzi do powstania podatkowego przychodu, odpowiadającego wartości zobowiązania bądź wyższej wartości rynkowej świadczenia, zgodnie z art. 14a ustawy o CIT.

Przepis art. 15cb ustawy CIT uprawnia podatnika do rozliczenia hipotetycznych odsetek jako kosztów uzyskania przychodów od zysków przekazanych na kapitał zapasowy, w roku ich przekazania oraz w dwóch kolejnych latach podatkowych, przy zachowaniu odpowiednich formalności i warunków ustalania stopy referencyjnej.

Wypłata zysków wypracowanych przez spółkę jawną, podjęta po jej przekształceniu w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, jeżeli zyski te były uprzednio opodatkowane, nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

W świetle art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, przekazanie środków na pokrycie kosztów oraz wypłata zysków pomiędzy współproducentami teledysków, działającymi w ramach wspólnego przedsięwzięcia, nie stanowi odpłatnej dostawy towarów ani odpłatnego świadczenia usług, a zatem nie podlega opodatkowaniu VAT.

W sprawie ustalania przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń podatkowych, modyfikacja terminu wypłaty dywidendy prowadzi do powstania przychodu, gdyż stanowi nieodpłatne zaoszczędzenie wydatków przez spółkę.

Spółka, która zakończyła opodatkowanie ryczałtem estońskim CIT, nie jest zobowiązana do natychmiastowego zapłaty podatku od nierozdysponowanego zysku netto za okres obowiązywania ryczałtu, o ile nie doszło do jego redystrybucji.

Podział i wypłata zysku, o których mowa w art. 15cb ust. 5 ustawy o CIT, obejmują wyłącznie zyski faktycznie stanowiące podstawę kalkulacji kosztów uzyskania przychodów, tj. dotyczące kapitału rezerwowego lub zapasowego przeliczanego zgodnie z art. 15cb ust. 1 ustawy CIT.

Środki finansowe przekazane przez inwestora na realizację projektu stanowią wynagrodzenie za świadczenie usług, a więc podlegają opodatkowaniu VAT. Natomiast przekazywanie kwot tytułem udziału w zysku nie stanowi odpłatnego świadczenia usług, nie podlega zatem opodatkowaniu VAT.

Rozliczenia z tytułu podziału zysku i udziału w wartości sprzedaży, jako wynagrodzenie za usługi świadczone na rzecz kontrahenta, pozostają poza opodatkowaniem VAT w Polsce ze względu na miejsce świadczenia usług określone jako kraj siedziby kontrahenta.

Wypłata przez spółkę z o.o. podzielonego zysku powstałego przed opodatkowaniem ryczałtem nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, w świetle art. 28m ust. 1 ustawy o CIT, niemając związku z zyskiem netto wypracowanym w okresie tego opodatkowania.

Wypłata niepodzielonych zysków spółki jawnej po jej przekształceniu w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, które uprzednio były rozliczone podatkowo, nie skutkuje obowiązkiem ich ponownego opodatkowania, ani nie powoduje obowiązków płatnika po stronie spółki przekształconej.

W przypadku wypłaty zysków skumulowanych w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, stosuje się stawkę podatkową obowiązującą w ostatnim roku opodatkowania ryczałtem, niezależnie od momentu podjęcia uchwały o wypłacie tych zysków.

Skutki podatkowe uczestniczenia w programie o charakterze motywacyjnym.

Obowiązki podatkowe z tytułu wypłaty zysków wypracowanych przez spółkę jawną, a wypłacanych przez Spółkę komandytową opodatkowaną estońskim Citem.

Skutki podatkowe powstałe na gruncie estońskiego CIT z tytułu wypłaty starych zysków.

Brak opodatkowania podziału zysku w ramach wspólnego przedsięwzięcia.

Wykonanie polecenia darczyńcy w postaci wypłaty środków odpowiadających dywidendzie należnej z uprzednio darowanych udziałów.

Ustalenie, czy w przypadku podziału zysku w formie rzeczowej oraz przeniesienia majątku do fundacji rodzinnej w wyniku likwidacji Spółka będzie pełniła obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób prawnych oraz czy po stronie Spółki powstanie przychód do opodatkowania.