Czynnemu podatnikowi VAT nie przysługuje prawo do odliczenia ani do zwrotu podatku naliczonego od wydatków na rewitalizację infrastruktury, jeżeli infrastruktura ta jest udostępniana nieodpłatnie i służy realizacji zadań społecznych, edukacyjnych oraz aktywizacyjnych, bez związku z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Czynnemu podatnikowi VAT nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na wyposażenie ogólnodostępnego placu zabaw, jeżeli nabyte towary i usługi są wykorzystywane wyłącznie do realizacji zadań własnych, poza działalnością gospodarczą, i nie pozostają w związku z wykonywaniem czynności opodatkowanych, o którym mowa w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Nieodpłatne przekazanie na cele osobiste podatnika smartfona należącego do przedsiębiorstwa, przy którego nabyciu odliczono podatek naliczony, stanowi dostawę zrównaną z odpłatną na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT i podlega ewidencji na kasie, gdyż dla telefonów wyłączono zwolnienia kasowe. Późniejsza okazjonalna sprzedaż telefonu uprzednio wycofanego do majątku prywatnego nie podlega VAT ani

Podatnikowi prowadzącemu działalność mieszaną nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków ponoszonych w ramach projektu, jeżeli — mimo wykonywania przez niego ubocznych czynności opodatkowanych — towary i usługi nabyte w projekcie są przeznaczone wyłącznie do działalności zwolnionej od VAT. Warunek z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT wymaga związku danych zakupów z czynnościami opodatkowanymi

Sprzedaż zabudowanej nieruchomości komercyjnej wraz z prawami typowymi dla transakcji nieruchomościowej nie jest zbyciem przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli nie dochodzi do przeniesienia składników zapewniających organizacyjną, finansową i funkcjonalną samodzielność. Dostawa podlega VAT, a przy braku przesłanek zwolnienia nabywcy przysługuje odliczenie podatku naliczonego

Podatnikowi VAT prowadzącemu działalność opodatkowaną przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na usługi doradcze, VDD, VDR oraz refakturowany Cover Cost ponoszone w celu pozyskania inwestora, jeżeli wydatki te jako koszty ogólne pozostają w pośrednim związku z rozwojem i utrzymaniem jego działalności opodatkowanej

Zwolnienie z VAT na podstawie art. 20 rozporządzenia SAFE przysługuje wyłącznie finalnej dostawie produktów obronnych na rzecz końcowego nabywcy, finansowanej ze środków SAFE i potwierdzonej świadectwem zwolnienia. Zwolnienie to, mimo zachowania prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego, wykazuje się w JPK_V7M jako krajową sprzedaż zwolnioną; nie obejmuje ono zaliczek otrzymanych przed wejściem

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków na inwestycję realizowaną w ramach zadań własnych, jeżeli powstała infrastruktura jest ogólnodostępna i udostępniana nieodpłatnie, a Gmina nie osiąga z niej dochodów ani nie wykorzystuje jej do odpłatnych czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Podatnikowi VAT nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na budowę obiektu przeznaczonego wyłącznie do nieodpłatnej działalności społecznej niepodlegającej opodatkowaniu, w tym od wydatków na instalację fotowoltaiczną i magazyn energii, jeżeli wytworzona energia jest wyłącznie zużywana na potrzeby własne lub magazynowana, bez wprowadzania

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na realizację ogólnodostępnej i nieodpłatnej infrastruktury rekreacyjnej, jeżeli inwestycja służy wyłącznie wykonywaniu zadań własnych o charakterze publicznoprawnym i nie jest w żadnym zakresie wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT.

Podatnik, który przy rozpoczęciu działalności zrezygnował ze zwolnienia podmiotowego, lecz złożył VAT-R dopiero w dniu pierwszej czynności opodatkowanej, może zostać zarejestrowany jako podatnik VAT czynny ze skutkiem od daty faktycznego rozpoczęcia działalności, jeżeli od tej daty działał jak czynny podatnik VAT. Rejestracja umożliwia realizację prawa do odliczenia VAT z wcześniejszych zakupów związanych

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych bezpośrednio przypisanych, według proporcji powierzchniowej, do części budynku szkoły wykorzystywanej wyłącznie do realizacji zadań własnych w zakresie edukacji publicznej, jeżeli część ta nie służy czynnościom opodatkowanym, a energia z instalacji fotowoltaicznej jest

Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na wodomierze, które można bezpośrednio przypisać do odpłatnej, opodatkowanej dostawy wody na rzecz odbiorców zewnętrznych. Jeżeli natomiast zintegrowana infrastruktura wodociągowa służy jednocześnie czynnościom opodatkowanym oraz działalności pozostającej poza VAT, a wydatków nie można w całości przypisać działalności gospodarczej

Gminie, która nabywa samochód ratowniczo-gaśniczy z wyposażeniem w celu nieodpłatnego oddania go do używania OSP dla realizacji ustawowego zadania własnego w zakresie ochrony przeciwpożarowej, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdyż nabycie nie służy czynnościom opodatkowanym. Nieodpłatne udostępnienie tego mienia pozostaje poza zakresem VAT, ponieważ gmina działa jako organ władzy

Państwowej jednostce budżetowej realizującej ustawowe zadania Policji nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu VAT od wydatków na sprzęt wykorzystywany wyłącznie w tej działalności, jeżeli zakupy nie pozostają w związku z czynnościami opodatkowanymi, a warunki szczególnego zwrotu podatku naliczonego przewidziane w rozporządzeniu wykonawczym nie zostały spełnione.

Państwowej jednostce budżetowej nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku VAT naliczonego przy realizacji projektu stanowiącego wykonanie jej zadań statutowych, jeżeli nabyte towary są wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu i nie pozostają w związku z czynnościami opodatkowanymi. Brak jest również podstaw do zwrotu szczególnego, gdy nie zostały spełnione warunki

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego od wydatków na inwestycję tworzącą ogólnodostępną, nieodpłatną i niekomercyjną infrastrukturę publiczną, jeżeli efekty projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, a realizacja inwestycji następuje w ramach ustawowych zadań własnych gminy.

Gmina, która nie może bezpośrednio przypisać wydatków na infrastrukturę kanalizacyjną do działalności gospodarczej i celów innych niż działalność gospodarcza, może zastosować na podstawie art. 86 ust. 2h ustawy o VAT prewspółczynnik oparty na ilości odebranych ścieków, jeżeli miernik ten obiektywnie i bardziej reprezentatywnie od prewspółczynnika urzędowego odzwierciedla wykorzystanie tej infrastruktury

Jeżeli gmina nie może bezpośrednio przyporządkować wydatków na środek trwały wykorzystywany zarówno do odpłatnych usług opodatkowanych VAT, jak i do realizacji zadań publicznoprawnych niepodlegających VAT, przysługuje jej częściowe odliczenie podatku naliczonego według prewspółczynnika właściwego dla urzędu obsługującego jednostkę samorządu terytorialnego, określonego w § 3 ust. 2 rozporządzenia.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego od wydatków na budowę ogólnodostępnej, nieodpłatnej infrastruktury sportowo-rekreacyjnej, jeżeli inwestycja służy wyłącznie realizacji zadań własnych o charakterze publicznoprawnym i nabyte towary oraz usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na zakup, dostawę i montaż magazynu energii, jeżeli magazyn ten służy wyłącznie ładowaniu samochodu elektrycznego wykorzystywanego do realizacji zadań własnych gminy w zakresie ochrony zdrowia, a infrastruktura ta nie jest wykorzystywana do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntów wraz z budynkami, budowlami i przejęciem umowy najmu stanowi opodatkowaną VAT dostawę towarów, jeżeli przenoszony zespół składników nie jest organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębniony oraz nie pozwala nabywcy na samodzielne kontynuowanie działalności bez zaangażowania własnych zasobów. Skuteczna rezygnacja stron ze zwolnienia z art. 43 ust.

Gmina, która nie może bezpośrednio przyporządkować wydatków dotyczących infrastruktury kanalizacyjnej do czynności opodatkowanych i pozostałych, może na podstawie art. 86 ust. 2h ustawy o VAT stosować prewspółczynnik metrażowy, jeżeli udział ilości ścieków odebranych od odbiorców zewnętrznych w całkowitej ilości ścieków obiektywnie odzwierciedla rzeczywisty zakres wykorzystania infrastruktury do działalności

Odpłatne udostępnianie przez gminę kortu tenisowego, realizowane za pośrednictwem scentralizowanego zakładu budżetowego na podstawie sprzedaży biletów wstępu, jest odpłatnym świadczeniem usług wykonywanym przez gminę jako podatnika VAT i nie korzysta ze zwolnienia. Jeżeli obiekt służy wyłącznie tej działalności opodatkowanej, gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków