Dochody osoby fizycznej uzyskiwane z transparentnej podatkowo spółki SCSp, której działalność ma charakter gospodarczy, stanowią przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, niezależnie od roli pasywnego wspólnika.

Techniczna suma wartości transakcji CFD, wykazana w raporcie platformy inwestycyjnej, nie stanowi przychodu podatkowego. Opodatkowaniu podlega rzeczywisty dodatni wynik z zamkniętych transakcji, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 10 i art. 30b ustawy o PIT.

Opłaty za zarządzanie portfelem inwestycyjnym, przy braku możliwości ich przypisania do konkretnych przychodów, mogą być uznane za pośrednie koszty uzyskania przychodów podlegające rozliczeniu w proporcji do przychodów opodatkowanych na podstawie art. 30b ustawy o PIT.

Za koszt uzyskania przychodu przy odpłatnym zbyciu akcji nabytych nieodpłatnie w ramach RSU stanowi wartość faktycznego dochodu opodatkowanego z tytułu przychodu uzyskanego w momencie przyznania akcji, natomiast w przypadku proporcji przypisanej do Polski koszt wynosi 0, co zgodne jest z unikaniem podwójnego opodatkowania.

Świadczenia z mechanizmu "phantom shares" należy kwalifikować jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, gdyż są związane z usługową relacją kontraktową, a nie wynikają z inwestycji kapitałowej.

Program przyznający akcje nie spełnia kryteriów art. 24 ust. 11b ustawy o PIT jako program motywacyjny, gdyż brak uchwały walnego zgromadzenia, wskutek czego przychód z akcji klasyfikowany jest jako przychód z innych źródeł w momencie vestingu, a nie z kapitałów pieniężnych.

Konwersja wierzytelności pożyczkowych na kapitał zakładowy spółki nie skutkuje przychodem po stronie pożyczkodawców z tytułu zryczałtowanego podatku dochodowego, który zobowiązywałby spółkę do poboru tego podatku i złożenia deklaracji PIT-8AR.

Przyznanie akcji Nowej Spółki oraz środków pieniężnych w ramach fuzji stanowi przychód z tytułu wkładu niepieniężnego, podlegający opodatkowaniu według zasad dla kapitałów pieniężnych, a nie jako przychód z działalności gospodarczej opodatkowany ryczałtem.

Otrzymanie akcji oraz środków pieniężnych w wyniku realizacji opcji w ramach programu opcyjnego kwalifikuje się do przychodu z działalności gospodarczej opodatkowanego ryczałtem. Jednakże dochody wynikające z zamiany posiadanych akcji wskutek fuzji należy zakwalifikować jako przychód z kapitałów pieniężnych podlegający opodatkowaniu zgodnie z zasadami dotyczącymi papierów wartościowych.

W kontekście przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z pracowniczego programu motywacyjnego związanego z nabyciem akcji powstaje dopiero w momencie ich odpłatnego zbycia, a nie podczas wcześniejszych etapów programu.

Przychód z częściowo odpłatnego nabycia akcji w wyniku realizacji jednostek RSU jest zakwalifikowany jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, opodatkowany ryczałtem w stawce 3%, a przychód z późniejszego zbycia akcji jest przychodem z kapitałów pieniężnych opodatkowanym stawką 19%.

Przyznanie jednostek RSU w ramach programu motywacyjnego nie generuje przychodu podatkowego przed ich objęciem jako akcji, które po odpłatnym zbyciu stanowią przychód z kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką według art. 30b ustawy o PIT.

Przychód z tytułu uczestnictwa w programie motywacyjnym RSU, uzyskanym poprzez nabycie lub objęcie akcji spółki dominującej, po spełnieniu warunków art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, powstaje w momencie odpłatnego zbycia akcji i jest przychodem z kapitałów pieniężnych.

Na spółce, która uregulowała zobowiązanie z tytułu odsetek od pożyczki poprzez datio in solutum, ciąży obowiązek płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego, bowiem odsetki, niezależnie od formy ich spłaty, stanowią przychód pożyczkodawcy podlegający opodatkowaniu.

Przychód z odpłatnego zbycia udziałów w spółce kapitałowej powstaje w momencie przeniesienia własności na nabywcę, a nie w momencie faktycznej wypłaty środków pieniężnych, co konstytuuje obowiązek podatkowy w roku przeniesienia własności.

Koszty odsetek, prowizji oraz opłat przygotowawczych związanych z finansowaniem, przeznaczonym wyłącznie na nabycie instrumentów finansowych, stanowią koszty uzyskania przychodów z kapitałów pieniężnych, o ile finansowanie to istnieje w bezpośrednim związku przyczynowym z osiągniętym przychodem i nie zostaje wykluczone przez art. 23 ustawy PIT.

Nieodpłatne przyznanie opcji na akcje w planie motywacyjnym nie generuje przychodu podatkowego; przychód ten powstaje przy nabyciu akcji poniżej wartości rynkowej i jest opodatkowany jako przychód z działalności gospodarczej, natomiast późniejsza sprzedaż akcji klasyfikowana jest jako przychód z kapitałów pieniężnych.

Przychód z tytułu odpłatnego zbycia praw do opcji na udziały należy kwalifikować jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu w Polsce, bez możliwości odliczenia podatku zapłaconego w Finlandii.

Wypłaty z tytułu realizacji praw wynikających z Nowych Jednostek przyznanych w ramach globalnej umowy partnerskiej nie mogą być uznane za przychody z kapitałów pieniężnych z tytułu pochodnych instrumentów finansowych, lecz stanowią przychody z praw majątkowych, opodatkowane według ogólnej skali podatkowej.

Prawo do opodatkowania dochodu z programu motywacyjnego opartego o akcje jest realizowane w momencie ich odpłatnego zbycia, a nie podczas ich nabycia, zgodnie z art. 24 ust. 11 Ustawy o PIT, co skutkuje klasyfikacją przychodu jako z kapitałów pieniężnych.

Objęcie udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością w zamian za wkład pieniężny, nawet gdy ich wartość nominalna jest niższa od wartości rynkowej, nie powoduje powstania przychodu podatkowego zgodnie z ustawą o PIT.

Przychód powstały z tytułu nieodpłatnego nabycia akcji w ramach realizacji programu motywacyjnego, jako rezultat uzyskanego nieodpłatnego świadczenia, kwalifikuje się do źródła przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu ryczałtem według 3% stawki; natomiast odpłatne zbycie tych akcji generuje przychód zaliczany do kapitałów pieniężnych, opodatkowany 19% stawką.

Nieodpłatne przyznanie opcji w ramach programu motywacyjnego na akcje nie tworzy przychodu podatkowego w momencie przyznania ani w okresie nabywania uprawnień. Przychód powstaje przy nabyciu akcji po realizacji opcji jako część działalności gospodarczej. Dochód z późniejszego zbycia akcji klasyfikowany jest jako przychód z kapitałów pieniężnych.

Opcje przyznane w ramach programu motywacyjnego, nie spełniając definicji pochodnych instrumentów finansowych, nie generują przychodu podatkowego przy ich otrzymaniu, a ich nabycie za cenę preferencyjną stanowi przychód z działalności gospodarczej opodatkowany 3% ryczałtem oraz przychód z kapitałów pieniężnych przy zbyciu akcji.