Sprzedaż udziałów w niezabudowanych działkach, poprzedzona ich wieloletnią odpłatną dzierżawą na rzecz przyszłego nabywcy, funkcjonalnie związaną z przygotowaniem i realizacją jego inwestycji, stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, także gdy zbywcy nie podejmowali typowych działań deweloperskich. Dostawa terenów przeznaczonych w planie miejscowym pod usługi nie korzysta

Sprzedaż przez osoby fizyczne działek wydzielonych z nieruchomości stanowiącej majątek prywatny nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli nieruchomość nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej, a sprzedający nie podejmowali zorganizowanych działań angażujących środki właściwe profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami; sam podział gruntu, jego budowlane przeznaczenie oraz liczba sprzedawanych

Sprzedaż przez osobę fizyczną działek wydzielonych z nieruchomości stanowiącej majątek prywatny nie podlega VAT, jeżeli całokształt okoliczności nie wykazuje aktywności porównywalnej z działalnością handlowca. W szczególności sam geodezyjny podział gruntu, przy braku uzbrojenia, marketingu i innych działań zwiększających atrakcyjność sprzedażową, nie kreuje statusu podatnika, zwłaszcza gdy decyzję

Sprzedaż gruntów rolnych nabywanych przez małżonków pozostających we wspólności ustawowej korzysta ze zwolnienia z art. 9 pkt 2 ustawy o PCC, jeżeli grunty te powiększają prowadzone przez nich gospodarstwo rolne o powierzchni mieszczącej się w granicach 11–300 ha, gospodarstwo będzie prowadzone przez co najmniej pięć lat, a wartość zwolnienia wraz z inną pomocą nie przekroczy właściwego limitu pomocy

Sprzedaż udziałów w nieruchomości uprzednio oddanej w dzierżawę stanowi czynność dokonywaną przez podatnika VAT, jeżeli współwłaściciel występuje po stronie wydzierżawiających i wykorzystuje grunt w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Statusu tego nie uzyskuje jednak współwłaściciel będący jedynie dzierżawcą-rolnikiem, który nie podejmował aktywności właściwej profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej ponad pięć lat przed sprzedażą nie stanowi źródła przychodu z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT, jeżeli całokształt okoliczności wskazuje, że nieruchomość pozostaje składnikiem majątku prywatnego, a działania podatnika, mimo prywatnego najmu części gruntu i uzyskania decyzji o warunkach zabudowy, nie przybierają cech zorganizowanej i ciągłej działalności

Sprzedaż nieruchomości objętych małżeńską wspólnością ustawową podlega VAT w całości, jeżeli faktyczne czynności gospodarcze i ekonomiczna kontrola nad nieruchomościami przysługują jednemu z małżonków. Małżonek ten jest wyłącznym podatnikiem, obowiązanym do wystawienia faktury na całą cenę sprzedaży, zaś nabywca wykorzystujący grunty do działalności opodatkowanej ma prawo do odliczenia podatku naliczonego

Sprzedaż zabudowanej nieruchomości komercyjnej wraz z prawami typowymi dla transakcji nieruchomościowej nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli przenoszony zespół nie jest organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie samodzielny. Po skutecznej rezygnacji ze zwolnienia dla obiektów zasiedlonych ponad dwa lata wcześniej cała dostawa podlega VAT, co otwiera

Sprzedaż niezabudowanych działek nabytych do majątku rodzinnego, niewykorzystywanych w działalności gospodarczej i nieprzygotowywanych przez właścicieli do zbycia za pomocą działań właściwych profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami, nie podlega VAT, jeżeli transakcja stanowi realizację prawa własności, nawet gdy nabywcą jest deweloper zainteresowany inwestycyjnym wykorzystaniem gruntów.

Darowizna gruntów rolnych i zwierząt nie korzysta z wyłączenia z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, jeżeli przekazane składniki nie stanowią przedsiębiorstwa ani organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębnionej zorganizowanej części przedsiębiorstwa, zdolnej do samodzielnego prowadzenia działalności rolniczej. Nieodpłatne przekazanie zwierząt jest opodatkowane na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy w zakresie

Sprzedaż nieruchomości komercyjnej wraz z prawami i dokumentacją bez przejęcia umów najmu, zarządzania, finansowania, zobowiązań, rachunków, pracowników oraz struktur organizacyjno-finansowych Zbywcy nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, lecz opodatkowaną VAT dostawę towarów. Przy braku przesłanek zwolnień dostawa i otrzymane na jej poczet zaliczki podlegają

Sprzedaż wydzielonej działki nabytej w celu inwestycyjnym, poprzedzona podziałem geodezyjnym dostosowanym do zamierzenia komercyjnego nabywcy, udzieleniem mu umocowania do czynności inwestycyjnych oraz opodatkowaną dzierżawą, jest dokonywana przez sprzedawcę jako podatnika VAT. Dostawa gruntu przeznaczonego w MPZP pod zabudowę przemysłowo-usługową nie korzysta ze zwolnień z art. 43 ust. 1 pkt 9 ani

Sukcesywna sprzedaż działek wydzielonych z jednego gruntu, poprzedzona podziałem na liczne parcele, wydzieleniem dróg oraz działaniami dotyczącymi wykonania infrastruktury technicznej, stanowi – oceniana w całokształcie okoliczności – zorganizowaną, ciągłą i zarobkową działalność gospodarczą w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o PIT. Przychód ze sprzedaży podlega zatem kwalifikacji do źródła z art. 10

Dostawa udziału w pawilonie uprzednio wykorzystywanym przez osobę fizyczną do odpłatnego najmu jest czynnością dokonywaną przez podatnika VAT, jednak korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeżeli od pierwszego zasiedlenia upłynęły co najmniej dwa lata i nie nastąpiło relewantne ulepszenie. Zwolnienie obejmuje także związany z budynkiem udział w prawie użytkowania wieczystego gruntu

Sprzedaż nieruchomości należącej do majątku prywatnego nie podlega VAT, jeżeli sprzedawca nie podejmuje zorganizowanych działań właściwych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami. Sama dzierżawa działek przyszłemu nabywcy oraz udzielenie mu pełnomocnictwa do uzyskania decyzji i pozwoleń służących realizacji jego własnej inwestycji nie przesądzają o prowadzeniu przez zbywcę działalności gospodarczej

Zamiana nieruchomości przez powiat z gminą, także bez dopłat, jest odpłatną dostawą towarów dokonywaną na podstawie umowy cywilnoprawnej, wobec czego powiat występuje jako podatnik VAT, niezależnie od statutowego wykorzystania zbywanej działki. Dostawa niezabudowanego gruntu przeznaczonego w miejscowym planie pod zabudowę nie korzysta ze zwolnień z art. 43 ust. 1 pkt 9 ani pkt 2 ustawy o VAT, a jej

Przychód z dzierżawy gruntów stanowiących składnik gospodarstwa rolnego nie stanowi źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, jeżeli grunty są faktycznie wydzierżawione na cele rolnicze. Dla tej kwalifikacji bez znaczenia pozostaje przeznaczenie działek w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego pod zabudowę usługową lub mieszkaniową, jeżeli zachowują one charakter

Jednorazowa sprzedaż działek nabytych przez podatnika w darowiźnie do majątku prywatnego, niewprowadzonych do ewidencji środków trwałych i niewykazująca cech profesjonalnego, zorganizowanego oraz ciągłego obrotu nieruchomościami, nie stanowi zbycia w wykonaniu działalności gospodarczej. Jeżeli następuje po upływie pięciu lat od końca roku nabycia, nie kreuje źródła przychodu z art. 10 ust. 1 pkt 8

Przychody z dotacji inwestycyjnych zwolnionych z CIT, otrzymanych z budżetu jednostki samorządu terytorialnego, podlegają uwzględnieniu w proporcji określonej w art. 15 ust. 2 i 2a ustawy o CIT. Dotacja nie pomniejsza wartości początkowej środka trwałego, jednak odpisy amortyzacyjne odpowiadające wydatkom nią zwróconym nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, a ich korekty dokonuje się bieżąco po

Jeżeli współwłaściciel nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej przenosi do fundacji rodzinnej swój udział w gruncie wraz z odpłatnym rozliczeniem nakładów, czynność dotycząca jego udziału stanowi odpłatną dostawę towarów, a grunt dzieli los podatkowy budynków i budowli. Rozliczenie nakładów poniesionych na udziale drugiego współwłaściciela jest natomiast odpłatnym świadczeniem usług

Sprzedaż odziedziczonej, niewykorzystywanej gospodarczo nieruchomości gruntowej, także po jej podziale geodezyjnym dokonywanym przez nabywcę na podstawie umowy przedwstępnej, nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli sprzedający nie podejmuje zorganizowanych działań typowych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami. Czynność taka stanowi wykonywanie prawa własności w ramach zarządu majątkiem prywatnym

Dzierżawiony od gminy grunt wykorzystywany wyłącznie jako plac zabaw dla dzieci uczęszczających do niepublicznego przedszkola prowadzonego przez podatnika stanowi nieruchomość zajętą na działalność oświatową w rozumieniu art. 7 ust. 2 pkt 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Dzierżawca, mimo że jest podatnikiem podatku od nieruchomości, korzysta z ustawowego zwolnienia, pozostając obowiązanym

Jednorazowa sprzedaż gruntu należącego do majątku osobistego nie podlega VAT, jeżeli sprzedający nie podejmuje aktywnych działań właściwych profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami. Udzielenie kupującemu pełnomocnictw do uzyskania decyzji i przygotowania gruntu pod inwestycję, realizowane po zawarciu umowy przedwstępnej, na jego koszt, ryzyko i dla jego potrzeb, nie przesądza samo przez się o statusie

Dostawa niezabudowanej działki objętej decyzją o warunkach zabudowy stanowi dostawę terenu budowlanego i nie korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 2 tej ustawy nie przysługuje, jeżeli nieruchomość nie służyła wyłącznie działalności zwolnionej, a przy jej nabyciu VAT w ogóle nie wystąpił. Cena określona jako brutto podlega pomniejszeniu o VAT przy