Sprzedaż nieruchomości podlega wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o PCC, jeżeli transakcja ta jest opodatkowana podatkiem VAT, a strony zrezygnowały ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Sprzedaż Nieruchomości 1 nie podlega VAT jako zwykłe wykonywanie prawa własności, natomiast sprzedaż działek z Nieruchomości 2 jest działalnością gospodarczą i podlega VAT.

Sprzedaż udziałów w nieruchomościach, nawet w przypadku ich dzierżawy, decyzji o warunkach zabudowy oraz podziału nieruchomości, może nosić znamiona działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, podlegając zatem opodatkowaniu, jeżeli sprzedawca angażuje środki podobne do używanych przez przedsiębiorców.

Sprzedaż działek nabytych w drodze darowizny, dokonana przed pięcioma laty, jako zarządzanie majątkiem prywatnym, nie stanowi przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz z odpłatnego zbycia nieruchomości, nie podlegającym opodatkowaniu po upływie pięciu lat od nabycia.

Podatnik sprzedający nieruchomość, który podejmuje aktywne działania przekształcające działkę pod kątem jej wartości inwestycyjnej, działa w charakterze podatnika VAT w odniesieniu do tej transakcji. Natomiast sprzedaż nieruchomości w ramach majątku prywatnego, bez aktywnych działań i przekształceń inwestycyjnych, nie podlega VAT.

Zamiana nieruchomości, traktowana jako odpłatna dostawa towarów, podlega opodatkowaniu VAT, a faktura wystawiona w ramach takiej transakcji winna uwzględniać wartość nieruchomości będącej wynagrodzeniem oraz ewentualne dopłaty, pomniejszone o VAT.

Sprzedaż działek wydzielonych z majątku prywatnego, niepodjęte aktywności związane z uzbrojeniem terenu oraz brak działań handlowych, nie kwalifikują sprzedającego jako podatnika VAT wykonującego działalność gospodarczą, a transakcje nie są opodatkowane podatkiem VAT na podstawie art. 5 ustawy o VAT.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości przez osobę fizyczną, która nie podejmowała działań z zakresu obrotu nieruchomościami, wykraczających poza zakres zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako dostawa wykonywana przez podatnika VAT.

Sprzedaż nieruchomości zabudowanej budynkiem, po upływie dwóch lat od jej pierwszego zasiedlenia, korzysta ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy. Niniejsze zwolnienie jest uzasadnione, gdy dostawa nie następuje w ramach pierwszego zasiedlenia, a pomiędzy nim a dostawą upłynął odpowiedni okres.

Zgodnie z art. 9 pkt 17 ustawy PCC sprzedaż nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym może być zwolniona z PCC, o ile kupujący są osobami fizycznymi bez wcześniejszych praw do nieruchomości mieszkalnych. Zwolnienie nie obejmuje działek rolnych niezabudowanych.

Sprzedaż działek oraz podejmowane czynności w celu przygotowania nieruchomości do sprzedaży stanowią działalność gospodarczą podatnika w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT i podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Nabycie gruntów rolnych drogą darowizny od osoby niespokrewnionej, zwiększające powierzchnię gospodarstwa rolnego, może korzystać ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, jeśli spełnione są wymogi art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy oraz ograniczenia pomocy de minimis.

Sprzedaż działek rolnych przekształconych w budowlane przez czynnego podatnika VAT stanowi czynność opodatkowaną, gdyż poprzedzone było aktywnymi działaniami naruszającymi prywatne zarządzanie majątkiem. Prawo do odliczenia VAT od infrastruktury przysługuje przy związku z czynnościami opodatkowanymi, a zmiana podatnika w gospodarstwie nie wymusza korekty podatku odliczonego od środków trwałych.

Sprzedaż działek powstałych w wyniku podziału nieruchomości nabytej darowizną, zgodnie z oceną organu podatkowego, nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż Wnioskodawca nie działa jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą w zakresie obrotu nieruchomościami.

Sprzedaż działek pochodzących z majątku prywatnego, które były wykorzystywane jako grunt rolny bez podejmowania działań inwestycyjnych i marketingowych, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż sprzedający nie działa w charakterze podatnika VAT.

Sprzedaż nieruchomości gruntowych przez osobę fizyczną, nawet w przypadku udzielenia pełnomocnictwa osobie trzeciej do uzyskania pozwoleń na ich uzbrojenie, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT, jeżeli właściciel zarządza nimi w ramach zarządu majątkiem osobistym.

Sprzedaż działek nr 1 i 2 przez Wnioskodawczynię nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, a zatem nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako czynność wyzbycia majątku osobistego, nie towarzyszą jej działania mające na celu podwyższenie wartości nieruchomości.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej, nabytej w celach prywatnych i niewykorzystanej w działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdy sprzedawca nie wykazuje aktywności handlowej porównywalnej do profesjonalnych działań, a sprzedaż działek pozostaje w zakresie zarządu majątkiem osobistym.

Sprzedaż nieruchomości z majątku osobistego, niespełniająca kryteriów profesjonalnej działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, nawet jeśli dokonuje tego zarejestrowany czynny podatnik VAT. Decydujące jest przeznaczenie majątku wyłącznie na cele prywatne oraz brak zaangażowania zasobów typowych dla działalności gospodarczej.

Sprzedaż przez Wnioskodawcę działek powstałych z podziału działki nr (...) nie stanowi dla niego przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz jest przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychód osiągnięty ze sprzedaży działek przez osobę fizyczną w okolicznościach wskazujących na brak intencji prowadzenia działalności gospodarczej stanowi przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości w zarządzie majątkiem prywatnym, jeśli sprzedaż nie spełnia kryteriów ciągłości oraz zorganizowania charakterystycznych dla działalności gospodarczej.

Sprzedaż działek budowlanych przez osobę fizyczną, która nie podejmuje zorganizowanych działań o charakterze handlowym, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT i nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

Sprzedaż przez wnioskodawczynię działek powstałych z podziału działki nr (...) nie nosi znamion działalności gospodarczej i przychód nie jest przychodem z art. 10 ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.f., ale stanowi odpłatne zbycie z art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f., gdyż nastąpiła po upływie pięciu lat od nabycia.