Dla zastosowania zwolnienia z art. 9 pkt 17 ustawy o PCC uprzednie nabycie udziału w gruncie z obiektem niemającym cech budynku w rozumieniu Prawa budowlanego, w szczególności pozbawionym dachu i niezdatnym do użytkowania mieszkaniowego, nie jest równoznaczne z posiadaniem udziału w prawie własności budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Kupujący zachowuje więc prawo do zwolnienia przy nabyciu pierwszego

Zwolnienie z art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych przy nabyciu budynku mieszkalnego jednorodzinnego przez małżonków do majątku wspólnego ma charakter odnoszący się do całej czynności sprzedaży i wymaga, aby każdy kupujący spełniał warunek nieposiadania wcześniej praw mieszkaniowych, z wyjątkiem udziału dziedziczonego do 50%. Posiadanie przez jednego małżonka budynku nabytego

Zwolnienie z art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych ma charakter przedmiotowo-czynnościowy i może znaleźć zastosowanie przy wspólnym nabyciu budynku mieszkalnego jednorodzinnego wyłącznie wtedy, gdy warunek nieposiadania wskazanych praw mieszkaniowych spełnia każdy z kupujących. Posiadanie takiego prawa przez jednego współnabywcę wyłącza zwolnienie w odniesieniu do całej umowy

Zwolnienie z PCC przewidziane w art. 9 pkt 17 ustawy PCC, w razie nabycia budynku mieszkalnego jednorodzinnego na współwłasność w ramach jednej umowy sprzedaży, przysługuje wyłącznie wtedy, gdy wszyscy kupujący spełniają warunek nieposiadania uprzednio wskazanych w tym przepisie praw mieszkaniowych. Niespełnienie tego warunku przez jednego współnabywcę wyłącza zwolnienie w odniesieniu do całej czynności

Podatnik może odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej wydatki poniesione przed nabyciem własności oraz przed formalnym oddaniem do użytkowania nowo wybudowanego budynku jednorodzinnego, jeżeli w chwili złożenia zeznania jest jego właścicielem lub współwłaścicielem, budynek spełnia ustawowe cechy budynku jednorodzinnego, a wydatki są prawidłowo udokumentowane, objęte ustawowym katalogiem i nie zostały

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania, również gdy urządzenie działa jako pompa ciepła typu powietrze-powietrze lub zawiera taką pompę jako element integralny, nie podlegają odliczeniu na podstawie art. 26h ustawy PIT, ponieważ nie zostały expressis verbis ujęte w zamkniętym wykazie materiałów, urządzeń i usług określonym w rozporządzeniu wykonawczym.

Wydatek na zakup i montaż pompy ciepła w nowo wybudowanym budynku jednorodzinnym może zostać odliczony w ramach ulgi termomodernizacyjnej, mimo że w dacie jego poniesienia budynek nie był formalnie oddany do użytkowania, jeżeli na dzień odliczenia podatnik jest jego właścicielem lub współwłaścicielem, a obiekt faktycznie spełnia definicję budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Odliczenie nie obejmuje

Budowa na własnym gruncie budynku dwulokalowego, poprzedzona podziałem nieruchomości i uzyskaniem warunków zabudowy, a następnie wyodrębnienie i sprzedaż obu lokali, stanowi działalność inwestycyjną o zarobkowym i zorganizowanym charakterze, wykraczającą poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. Przychód ze sprzedaży lokali należy zatem kwalifikować do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy

Sprzedaż nieruchomości przez Gminę wraz z budynkami podlega zwolnieniu z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, gdyż od momentu pierwszego zasiedlenia upłynął okres dłuższy niż 2 lata.

Zwolnieniu podatkowemu w ramach ulgi mieszkaniowej podlegają wydatki poniesione na budowę własnego budynku mieszkalnego, przy czym udokumentowanie wydatków może obejmować faktury elektroniczne. Datio in solutum uznaje się za równoważnik ekonomiczny wydatku na nabycie gruntu, jednakże zwolnienie nie obejmuje części usługowych budynku.

Przekazanie nieruchomości oraz gruntu do majątku prywatnego stanowi czynność opodatkowaną, jeśli przy wytworzeniu lub nabyciu inwestycji odliczono podatek VAT. Korekta podatku naliczonego jest wymagana w takim przypadku, z wyłączeniem sytuacji, gdy grunt nie podlegał opodatkowaniu przy nabyciu.

Zwolnienie z art. 9 pkt 17 ustawy PCC odnosi się wyłącznie do sprzedaży działek zabudowanych budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym i nie obejmuje działek pełniących funkcje gospodarcze, choćby były objęte tą samą księgą wieczystą.

Sprzedaż nieruchomości, w której prowadzi się inwestycję deweloperską, choćby w ograniczonym zakresie, stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, a sprzedający, dokonując sprzedaży, działa w charakterze podatnika VAT, o ile nieruchomość była związana z zamiarem wynajmu komercyjnego.

System klimatyzacyjny typu multi split z funkcją ogrzewania nie stanowi pompy ciepła w rozumieniu załącznika do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 2018 roku; w konsekwencji wydatki na jego montaż nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

Zbycie części usługowo-handlowej budynku, będącego składnikiem przedsiębiorstwa wykorzystywanym w działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, lecz może korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, o ile pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynęły co najmniej dwa lata i nie dokonano ulepszeń przekraczających 30% wartości początkowej.

Sprzedaż udziałów w budynku mieszkalno-apartamentowym, który nie został ukończony ani zasiedlony, nie kwalifikuje się do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy o VAT, w związku z czym podlega opodatkowaniu odpowiednią stawką VAT.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia wydatków na cele termomodernizacyjne w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, jeśli w momencie odliczenia budynek spełnia definicję z Prawa budowlanego, nawet gdy nie został formalnie odebrany, a wydatki zostały prawidłowo udokumentowane.

Zakup urządzeń klimatyzacyjnych z funkcją grzania, opisanych na fakturze jako klimatyzacja, nie uprawnia do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej w PIT, gdyż nie są one wymienione w katalogu wydatków kwalifikujących się do tej ulgi.

Umowa sprzedaży budynku mieszkalnego jednorodzinnego, który nie został formalnie oddany do użytkowania, nie podlega zwolnieniu z podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 9 pkt 17 ustawy o PCC.

Sprzedaż nieruchomości odziedziczonej częściowo w spadku, a częściowo nabytej w wyniku zniesienia współwłasności, jest opodatkowana PIT jako przychód z działalności gospodarczej, poza budynkiem mieszkalnym spełniającym warunki upływu pięcioletniego terminu od nabycia.

Nabycie nieruchomości za cenę preferencyjną na podstawie art. 40a ustawy o lasach stanowi przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 20 ust. 1 ustawy o PIT, podlegający opodatkowaniu, ponieważ ulga cenowa skutkuje realnym przysporzeniem majątkowym nabywcy.

Podatnik, jako współwłaściciel budynku mieszkalnego jednorodzinnego, ma prawo skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na zakup i montaż pompy ciepła w trakcie budowy budynku; warunki ulgi obejmują istnienie budynku oraz poniesienie ciężaru finansowego przez podatnika.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków ponoszonych na termomodernizację budynków mieszkalnych, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Czynności najmu zwolnione są z VAT, co wyklucza możliwość odliczenia.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania, nawet spełniającego funkcję pompy ciepła, nie kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej. Interpretacja indywidualna uznająca takie wydatki za odliczalne jest nieprawidłowa, gdyż nie mieszczą się one w wykazie wydatków w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z 2018 r.