Program X. spełnia warunki programu motywacyjnego zgodnie z art. 24 ust. 11-12a Ustawy o PIT, w wyniku czego przychód uczestników powstaje przy zbyciu akcji, a odpowiedzialność rozliczeniowa spoczywa na uczestnikach. A. sp. z o.o. jako pracodawca nie pełni roli płatnika podatku, ani w zakresie przyznania nagród, ani przy ekwiwalencie pieniężnym.

Polska spółka A., będąca pracodawcą uczestników Programu X, nie pełni roli płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w kontekście przychodów z tego programu, gdyż nagrody przyznaje wyłącznie brytyjski podmiot dominujący B. PLC. Przychód uczestników powstaje jedynie w momencie odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach programu, co nie generuje obowiązków podatkowych po stronie spółki A.

Podatnik, który kiedykolwiek posiadał nieruchomość mieszkalną za granicą, nie może korzystać ze zwolnienia z PCC, gdy kupuje swoją pierwszą nieruchomość mieszkalną w Polsce, niezależnie od tego, że na dzień transakcji takiego prawa nie posiada.

Wynagrodzenie otrzymywane przez polskiego rezydenta podatkowego za pracę zdalną wykonywaną z terytorium Polski podlega opodatkowaniu w Polsce, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz konwencją o unikaniu podwójnego opodatkowania, niezależnie od miejsca siedziby pracodawcy.

Jednorazowe świadczenie z brytyjskiego systemu emerytalnego, wypłacone osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce, podlega opodatkowaniu wyłącznie w Wielkiej Brytanii, zgodnie z art. 17 ust. 2 umowy polsko-brytyjskiej o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Świadczenia otrzymane przez osobę uposażoną z tytułu polisy ubezpieczeniowej na życie zmarłego korzystają z wyłączenia spod podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy, podlegając wyłącznie jurysdykcji krajowej wynikającej z rezydencji podatkowej beneficjenta.

Dochód uzyskany z tytułu osobistego udziału artysty w sesjach reklamowych w Polsce podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym u źródła w wysokości 20%, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT, a opodatkowanie to nie jest wyłączone przez art. 7 ust. 1 UPO PL-UK ze względu na zastosowanie art. 16 ust. 2 umowy (klauzula "look-through").

W przypadku definitywnego przeniesienia ośrodka interesów życiowych do Polski, podatnik podlega od dnia tego przeniesienia nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Wynagrodzenia za pracę wykonaną przed przeniesieniem rezydencji są opodatkowane zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, a dochody uzyskane po przeniesieniu podlegają odpowiednim zwolnieniom podatkowym, w tym uldze na powrót

Podatnik, który przeniósł swoje miejsce zamieszkania do Polski i spełnia warunki z art. 21 ust. 43 ustawy PIT, ma prawo do ulgi na powrót w latach 2027-2030. Przysługuje mu zwolnienie z podatku dochodowego od przychodów wskazanych w art. 21 ust. 1 pkt 152, nie przekraczając kwoty 85 528 zł rocznie.

Podatek dochodowy faktycznie zapłacony w Wielkiej Brytanii od przychodów z najmu nieruchomości może zostać odliczony od ryczałtu w Polsce, jednak nie wcześniej niż po jego faktycznym uregulowaniu. Możliwość korekty polskiego PIT-28 po zapłacie podatku w Wielkiej Brytanii jest dopuszczalna.

Nabycie środków pieniężnych przez rodzeństwo spadkodawcy z konta zagranicznego podlega zwolnieniu z podatku od spadków, jeżeli nabycie to zgłoszone zostanie organowi podatkowemu w terminie 6 miesięcy od momentu, gdy spadkobierca dowiedział się o majątku, wraz z potwierdzeniem późniejszej wiedzy o jego nabyciu.

Wynagrodzenie z pracy najemnej wykonywanej zdalnie przez pracownika, będącego rezydentem podatkowym Wielkiej Brytanii, na rzecz polskiego pracodawcy, nie podlega opodatkowaniu w Polsce, z uwagi na wykonanie pracy poza polskim terytorium.

Przychody z wykupu obligacji skarbowych przez emitenta, z tytułu odsetek i dyskonta, podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym 19% podatkiem dochodowym na podstawie art. 30a ustawy o PIT, przy czym zwrot wartości nominalnej nie stanowi przychodu podatkowego.

Nie jest możliwe ponowne pomniejszenie podstawy daniny solidarnościowej o kwotę podatku zapłaconego za granicą, który został już w całości odliczony w PIT-36 w ramach metody proporcjonalnego odliczenia.

Wypłaty realizowane z Trustu na rzecz beneficjenta nie podlegają opodatkowaniu polskim podatkiem od spadków i darowizn, gdyż nie mieszczą się w zamkniętym katalogu tytułów nabycia, które są przedmiotem opodatkowania według ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Emerytura policyjna wnioskodawcy, jako świadczenie związane z funkcją publiczną pełnioną dla rządu Wielkiej Brytanii, podlega wyłącznemu opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii, aż do uzyskania polskiego obywatelstwa przez rezydenta podatkowego w Polsce. Pozostałe emerytury podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce.

Program motywacyjny zatwierdzony przez brytyjski Komitet ds. Wynagrodzeń nie spełnia wymogów art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, brak uchwały walnego zgromadzenia powoduje opodatkowanie przychodu z chwilą nabycia akcji, nie zbycia.

Świadczenia emerytalne otrzymywane z brytyjskich i wyspiarczych programów emerytalnych przez polskiego rezydenta po Brexicie nie korzystają ze zwolnienia podatkowego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b ustawy o PIT.

Spółka uczestnicząca w programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę zagraniczną, nie jest zobowiązana jako płatnik do poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych przy przekazywaniu akcjach pracownikom, a obowiązek podatkowy z tego tytułu powstaje dopiero w momencie ich zbycia.

Jednorazowe świadczenie z brytyjskiego funduszu emerytalnego otrzymane po śmierci męża nie podlega opodatkowaniu w Polsce, lecz wyłącznie w Wielkiej Brytanii, zgodnie z art. 17 ust. 2 Konwencji między Polską a Wielką Brytanią o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Nabycie akcji na podstawie umowy o pracę, niebędące realnym programem motywacyjnym, stanowi przychód w momencie objęcia, podlegający opodatkowaniu w Polsce; stosuje się metodę odliczenia proporcjonalnego dla podatku zagranicznego. Skorzystanie z ulgi na powrót jest możliwe, o ile spełnione są warunki określone w art. 21 ustawy o podatku dochodowym.

Brytyjski podatek VAT od sprzedaży towarów na rzecz klientów konsumenckich w Wielkiej Brytanii po brexicie stanowi przychód podatkowy w Polsce; nie można go wyłączyć z przychodów na gruncie CIT, gdyż nie jest on tożsamy z podatkiem od wartości dodanej UE, ani z polskim VAT.

Podatnik, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Polski po dłuższym pobycie w Wielkiej Brytanii, ma prawo skorzystać z ulgi na powrót, o ile spełnia warunki dotyczące nieograniczonego obowiązku podatkowego i brak zamieszkania w Polsce w latach poprzedzających przeniesienie.

Obowiązek doliczenia zwrotu podatku zapłaconego za granicą do dochodu podatnika w ramach proporcjonalnej metody unikania podwójnego opodatkowania wynika z art. 45 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Interpretacja nie uznaje zwrotu za nadpłatę w rozumieniu Ordynacji podatkowej.