Zbycie nieruchomości, mimo że może obejmować majątek o cechach zorganizowanej części przedsiębiorstwa, podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów, gdy nie wypełnia definicji zorganizowanej części przedsiębiorstwa, chyba że jest spełnione zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, z którego można zrezygnować, dokonując trasakcji podatkowej.

Terminal dostarczony przez cypryjską spółkę stanowić będzie zagraniczny zakład na terytorium Polski w rozumieniu art. 5 UPO Polska-Cypr, a opłaty czarterowe za jego użytkowanie nie będą podlegały zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy o CIT.

Prewspółczynnik metrażowy, określający udział ilości dostarczonej wody do odbiorców zewnętrznych w całkowitej dostarczonej wodzie, może zostać uznany za bardziej reprezentatywny sposób określenia proporcji, o którym mowa w art. 86 ust. 2h ustawy o VAT, uprawniający do odliczenia VAT od wydatków na infrastrukturę wodociągową.

Osoba fizyczna, która przeniosła stałe miejsce zamieszkania oraz centrum interesów życiowych do innego państwa, podlega w Polsce jedynie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, nawet jeśli formalne związki gospodarcze z Polską pozostają.

Podatnicy posiadający siedzibę w Polsce są zobowiązani do wykazywania w JPK_KR_PD całości dochodów, w tym uzyskanych przez zagraniczne oddziały, jako że nie stanowią one odrębnych podmiotów, lecz integralne części spółek macierzystych.

Prawo do częściowego odliczenia podatku VAT związane jest z proporcjonalnym przypisaniem wydatków zgodnie ze specyfiką działalności pojedynczych jednostek organizacyjnych; prewspółczynnik Zakładu nie wystarcza do ujęcia kosztów całej inwestycji, uwzględniając specyficzność działań PSZOK.

Spółka z siedzibą w Polsce ma prawo uwzględniać w zeznaniu CIT dochody i straty oddziałów zagranicznych pod warunkiem, że pozwala na to metoda unikania podwójnego opodatkowania ustalona w umowach międzynarodowych. W przypadku oddziałów na Litwie i Rumunii zastosowanie ma metoda proporcjonalnego odliczenia, podczas gdy dla Czech i Węgier obowiązuje metoda wyłączenia z progresją.

Podatnicy, posiadający siedzibę lub zarząd na terenie RP, są zobowiązani do przesyłania plików JPK_KR_PD, obejmujących również samobilansujące zagraniczne oddziały, determinowane przepisami art. 9 ust. 1c ustawy o CIT, niezależnie od lokalizacji. Interpretacja nie wyłącza oddziałów zagranicznych z tego obowiązku.

Obowiązek przesyłania ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej, zgodnie z art. 9 ust. 1c ustawy CIT i art. 66 ust. 2 ustawy zmieniającej, ogranicza się do przychodów osiąganych przez oddział zagranicznego podatnika w Polsce. Limit przychodów 50 mln euro dla celów JPK_CIT dotyczy wyłącznie przychodów oddziału.

Zatrudnienie pracowników w Polsce przez duńską spółkę, działających z home-office na zasadach pomocniczych, nie skutkuje powstaniem zagranicznego zakładu na gruncie polskiej ustawy o CIT oraz Konwencji podatkowej Polski i Danii.

Spółka, wypłacając dywidendę niemieckiemu podmiotowi posiadającemu oddział w Polsce, może skorzystać ze zwolnienia na podstawie art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, jednak jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku na nadwyżkę ponad 2 mln zł na podstawie art. 26 ust. 2e ustawy.

Dla ustalenia statusu „małego podatnika” i możliwości zastosowania preferencyjnej stawki CIT 9%, nie wystarcza uwzględnienie jedynie przychodów uzyskanych przez krajowy oddział zagranicznej spółki. Należy wziąć pod uwagę całkowite przychody przedsiębiorstwa, niezależnie od miejsca ich generowania, co determinuje stosowanie limitów ustawowych.

Obowiązek prowadzenia i przesyłania ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej dotyczy wyłącznie przychodów uzyskanych przez polski oddział zagranicznej spółki, a nie całości przychodów przedsiębiorstwa.

Zagraniczne przedsiębiorstwo prowadzące działalność poprzez zakład w Polsce podlega minimalnemu podatkowi dochodowemu na podstawie art. 24ca ustawy o CIT. Wyliczenia podstawy tego podatku powinny uwzględniać jedynie przychody osiągnięte w Polsce, jednak dla celów określenia statusu małego podatnika powinno się brać pod uwagę całkowite przychody spółki, a nie tylko przychody jej oddziału.

Sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa, spełniającej kryteria wyodrębnienia i zdolności do samodzielnej działalności, jest wyłączona z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Zagraniczny przedsiębiorca działający w Polsce w formie zakładu podatkowego, nie będący oddziałem czy przedstawicielstwem, nie jest obowiązany do składania JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR w ramach JPK_CIT, gdyż nie ma obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych w Polsce.

Spółka zagraniczna, poprzez utworzenie biura i oddelegowanie pracowników w Polsce, prowadzi działalność gospodarczą o charakterze niepomocniczym, co od momentu rozpoczęcia etapu przygotowawczego skutkuje powstaniem zakładu podatkowego w rozumieniu Ustawy o CIT oraz Konwencji polsko-niderlandzkiej.

Przychody z tytułu umorzenia kredytu związanego z działalnością gospodarczą prowadzoną na terytorium Polski przez nierezydenta podatkowego Wielkiej Brytanii stanowią dochód podlegający opodatkowaniu w Polsce w ramach działalności gospodarczej. Zwrot nienależnych świadczeń pieniężnych nie tworzy obowiązku podatkowego, jako że stanowi zwrot własnych środków podatnika.

Zatrudnienie w Polsce pracownika do tworzenia oprogramowania na rzecz zagranicznej spółki skutkuje powstaniem zakładu podatkowego w Polsce, jeśli działalność pracownika stanowi istotną część działalności przedsiębiorstwa i jest prowadzona w sposób regularny i stały, nawet bez posiadania fizycznej placówki.

Usługi w zakresie opieki medycznej, w tym szczepienia i przeglądy lekowe, świadczone przez farmaceutów w ramach stosunku pracy, są zwolnione z VAT według art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy. Usługi nabywane przez Spółkę na rzecz osób trzecich od farmaceutów/optometrystów współpracujących cywilnoprawnie nie korzystają z tego zwolnienia.

Podatnik realizujący inwestycję obejmującą nabytki wykorzystywane do czynności zarówno opodatkowanych, jak i zwolnionych, może odliczyć podatek VAT proporcjonalnie, zgodnie z art. 90 ust. 2 ustawy o VAT, o ile nie jest możliwe bezpośrednie przypisanie zakupów tylko do czynności opodatkowanych.

Obowiązek pobrania i odprowadzenia zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzeń pracowników przez zagranicznego pracodawcę, działającego bez siedziby w Polsce, lecz poprzez zakład podatkowy, powstaje od momentu uzyskiwania dochodów przez pracowników na terytorium Polski, a nie od chwili uzyskania przez pracodawcę statusu zakładu podatkowego.

Realizacja usług nadzorczych przez niemiecką spółkę za pośrednictwem duńskiego oddziału, trwających powyżej 12 miesięcy, prowadzi do powstania w Polsce zakładu zagranicznego w rozumieniu art. 4a pkt 11 ustawy o CIT, zgodnie z art. 5 ust. 3 UPO PL-DE.

Zagraniczny zakład spółki powstaje w momencie rozpoczęcia działań mających charakter trwały, takich jak instalacja maszyn i przygotowanie miejsca do działalności produkcyjnej, o ile są one istotne dla głównej działalności spółki i nie mają charakteru przygotowawczego.