Zyski wypracowane przez spółkę komandytową przed jej przekształceniem w spółkę z o.o., wypłacane później wspólnikom, pozostają neutralne podatkowo, a spółka z o.o. nie pełni funkcji płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.

Zaliczek na poczet zysków w spółce komandytowej, wypłacanych komplementariuszom, nie można pomniejszać o kwotę odpowiadającą iloczynowi udziału komplementariusza i podatku należnego od dochodu spółki na etapie zaliczkowej wypłaty; obowiązek płatnika poboru 19% podatku zryczałtowanego, zgodnie z art. 41 ust. 4e ustawy o PIT, powstaje przy każdej wypłacie zaliczki.

Spółka komandytowa, wypłacając komplementariuszowi zaliczki na poczet zysku w trakcie roku podatkowego, nie ma obowiązku pobierania zaliczek na podatek PIT; podatek ten pobierany jest dopiero po złożeniu zeznania CIT-8 z uwzględnieniem art. 30a ust. 6a ustawy o PIT.

Obniżenie wkładów wspólników w spółce komandytowej powoduje przychód z kapitałów pieniężnych podlegający opodatkowaniu, jeśli przekracza koszty uzyskania przychodu. Kompensata wkładów ze zobowiązaniem do wypłaty zysku nie generuje przychodu podatkowego.

Działania Wnioskodawcy, zrealizowane w ramach projektów badawczo-rozwojowych, stanowią działalność B+R w rozumieniu art. 5a pkt 38-40 ustawy o PIT. Skorzystanie z ulgi B+R jest możliwe dla kosztów pracowniczych, materiałów i surowców oraz odpisów amortyzacyjnych związanych z taką działalnością, nawet gdy prace prowadzone są w warunkach zbliżonych do przemysłowych.

Spółka komandytowa nie jest zobowiązana do poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od zaliczek na poczet zysków wypłacanych komplementariuszom w trakcie roku podatkowego. Pobór zryczałtowanego podatku PIT może nastąpić dopiero po zakończeniu roku podatkowego i określeniu wysokości podatku CIT przez spółkę, zgodnie z art. 30a ust. 6a ustawy o PIT.

Przychód z wystąpienia wspólnika ze spółki komandytowej, która uzyskała status podatnika CIT, pomniejsza się o wydatki na nabycie udziałów, a nie o wydatki na nabycie nieruchomości lub podatek VAT od aportu. Wydatek pomniejszający odnosi się do wartości aportu w chwili wniesienia.

Udział w zyskach spółki komandytowej przez komplementariusza stanowi przychód z kapitałów pieniężnych i nie wpływa na utratę prawa do opodatkowania działalności kartą podatkową.

Spółka powstała z przekształcenia spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, jako następca prawny, jest obowiązana przy wypłacie zysków stanowić płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych z uwzględnieniem ulg dla komplementariuszy, wynikających z art. 30a ust. 6a-opodatkowanie zysków komplementariuszy sp.k.

Spółka komandytowa, wypłacając komplementariuszowi zaliczki na poczet zysku, nie jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego, gdyż obowiązek ten powstaje dopiero po dokładnym określeniu podatku dochodowego od osób prawnych zapłaconego przez spółkę, co jest możliwe po zakończeniu roku podatkowego.

Spółka komandytowa, wypłacając w trakcie roku podatkowego zaliczki na poczet zysku komplementariuszom, nie jest obowiązana do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od tych zaliczek, w zgodzie z art. 30a ust. 6a ustawy o PIT.

Spółka komandytowa nie jest zobowiązana jako płatnik do pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) z tytułu zaliczek na zysk wypłacanych komplementariuszowi, gdyż podatek ten jest ostatecznie określany i pomniejszany zapłaconym przez spółkę podatkiem CIT dopiero po zakończeniu danego roku podatkowego i złożeniu zeznania CIT-8.

Wskutek wyroku WSA, spółka komandytowa wypłacając zaliczki na poczet zysku komplementariuszom, nie ma obowiązku bieżącego poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od tych zaliczek, a obowiązek ten powstaje dopiero po określeniu ostatecznej wysokości zysku w zeznaniu CIT-8.

Sfinansowanie studiów podyplomowych przez spółkę komandytową wspólnikowi-komplementariuszowi, mimo intencji spółki, stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych z tytułu nieodpłatnego świadczenia, o ile spełnia przesłanki dotyczące korzyści osobistej i uniknięcia kosztów przez wspólnika.

Spółka komandytowa nie jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku przy wypłatach zaliczek na zysk komplementariusza przez rok obrotowy. Pobór powinien nastąpić po obliczeniu dochodu spółki, zapewniając uwzględnienie podatku od dochodu spółki, zgodnie z art. 30a ustawy PIT.

Koszt uzyskania przychodu z tytułu obniżenia wkładu w spółce komandytowej powstałej z przekształcenia spółki z o.o. może być równy wartości bilansowej udziału w spółce z o.o. ustalonej na moment przekształcenia, jeżeli wkład ten odpowiada wartości aktywów wniesionych do spółki komandytowej.

Zmniejszenie wkładu wspólnika spółki komandytowej, będącej następcą prawnym spółki kapitałowej, skutkuje uznaniem jako kosztu uzyskania przychodu wartości bilansowej na dzień przekształcenia spółki kapitałowej, zgodnie z art. 24 ust. 5e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Prawo do zastosowania ulgi podatkowej przy wypłacie dywidendy ze spółki komandytowej zależy od statusu wspólnika w momencie wypłaty, a nie od okresu, za który zysk został wypracowany. Ulga podatkowa jest ograniczona do łącznej kwoty dywidend wypłaconych w jednym roku. Status wspólnika decyduje o rodzaju możliwej do zastosowania ulgi zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Spółka jawna, której wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne, nie ponosi obowiązku płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu udziału w zyskach spółki. Obowiązek ten spoczywa na wspólnikach, którzy są osobami fizycznymi, dokonującymi rozliczenia podatkowego indywidualnie.

Wypłata zysków wypracowanych przed uzyskaniem statusu podatnika CIT przez spółkę przekształconą z komandytowej na z o.o., nie podlega opodatkowaniu jako nowy dochód wspólników, zachowując charakter neutralności podatkowej sprzed przekształcenia.

Spółka komandytowa, wypłacając zaliczki na poczet zysku komplementariuszom w trakcie roku podatkowego, nie ma obowiązku potrącania zryczałtowanego podatku dochodowego, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, zanim określony zostanie podatek należny od dochodu spółki za dany rok podatkowy, umożliwiający jego pomniejszenie.

Wniesienie aportu w postaci jednostek ETF do spółki komandytowej nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu CIT, a koszty uzyskania przychodów przy przyszłej sprzedaży tych jednostek odpowiadają ich wartości rynkowej w momencie aportu.

Wniesienie aportu przez komandytariusza do spółki komandytowej w formie certyfikatów ETF, skutkujące podwyższeniem kapitału podstawowego, nie stanowi przychodu opodatkowanego CIT; kosztem przy sprzedaży certyfikatów będzie ich wartość rynkowa na dzień aportu.

Wniesienie przez komandytariusza do spółki komandytowej aportu w postaci jednostek ETF nie powoduje u tej spółki powstania przychodów podlegających opodatkowaniu, a koszt uzyskania przychodów w przypadku przyszłej sprzedaży tych jednostek jest równy wartości rynkowej ustalonej na dzień wniesienia aportu.