Umowa pożyczki zawarta pomiędzy podmiotem będącym podatnikiem VAT i osobą fizyczną, w której występuje zwolnienie z opodatkowania VAT, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. b ustawy o PCC.

Czynność polegająca na udzieleniu pożyczki przez podmiot będący podatnikiem VAT, korzystająca ze zwolnienia z tego podatku, jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o PCC.

Udzielenie oprocentowanej pożyczki przez podatnika VAT na rzecz powiązanego podmiotu stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, niezależnie od częstotliwości jej udzielania oraz statusu odbiorcy.

Spółka z o.o. A, wypłacając odsetki słowackiej spółce B, nie ma obowiązku poboru 19% zryczałtowanego podatku dochodowego, ponieważ rzeczywistym beneficjentem jest polski rezydent podatkowy, nie będący rezydentem podatkowym innego kraju UE.

Umowa pożyczki zawierana przez osobę fizyczną z podmiotem zwolnionym z VAT, będącym spółką z o.o., jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, jeżeli czynność ta jest zwolniona z VAT, zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o PCC.

Umowa pożyczki zawarta poza granicami Polski, z przedmiotem znajdującym się również poza jej terytorium, nie spełnia terytorialnych przesłanek opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych w Polsce, a więc pożyczkobiorca nie ma obowiązku podatkowego w zakresie PCC.

Pożyczka pieniędzy jako czynność podlegająca zwolnieniu z VAT jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, a zatem pożyczkobiorca jako podatnik VAT nie jest zobowiązany do uiszczenia PCC ani złożenia deklaracji PCC-3.

Pożyczka pieniężna udzielona odpłatnie przez jednoosobową działalność gospodarczą, będącą czynnym podatnikiem VAT, na rzecz spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające VAT, lecz korzysta ze zwolnienia zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy, chyba że podatnik złoży odpowiednie oświadczenie o wyborze opodatkowania tej usługi.

Konwersja pożyczek i naliczonych odsetek na kapitał zakładowy spółki, jako forma wniesienia wkładu niepieniężnego, nie powoduje po stronie pożyczkodawców przychodu z tytułu odsetek, co skutkuje brakiem obowiązku Spółki do pobrania zryczałtowanego podatku zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 1 Ustawy PIT.

Prowizje i odsetki wypłacane wspólnikom Spółki w okresie jej opodatkowania Estońskim CIT stanowią dochód z tytułu ukrytych zysków, podlegający opodatkowaniu ryczałtem, zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, niezależnie od warunków rynkowych umów pożyczkowych.

Udzielenie oprocentowanej pożyczki pieniężnej przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, traktowane jako odpłatne świadczenie usług, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i korzysta ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, mimo braku prowadzenia działalności pożyczkowej przez spółkę.

Zmiana podmiotu pożyczkodawcy w ramach subrogacji oraz konwersja długu na kapitał zakładowy nie powoduje obowiązku poboru podatku u źródła, o ile nie następuje wypłata gotówkowa zobowiązana podatkowi, co znajduje oparcie w przepisach dotyczących zwolnienia podatkowego.

Pożyczka udzielona w czasie obowiązywania estońskiego CIT, choć finansowana z wcześniejszych zysków, stanowi ukryty zysk dla celów opodatkowania ryczałtem. Natomiast zwrot kapitału pożyczki i zapłaconych odsetek nie generują takiego dochodu.

Usługi udzielania pożyczek przez zagranicznego pożyczkodawcę (Y) na rzecz Spółki są zwolnione z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, pomimo że czynności te podlegają opodatkowaniu VAT na terytorium Polski jako świadczenie usług przez podatnika.

Udzielenie odpłatnych pożyczek przez podatnika VAT, niezależnie od wpisu do KRS, stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT i korzysta ze zwolnienia z podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, o ile podatnik z niego nie zrezygnował.

Udzielenie oprocentowanej pożyczki przez podatnika VAT, mimo iż nie jest główną działalnością spółki, stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT. Jednakże na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT czynność ta jest zwolniona z opodatkowania, o ile nie nastąpi rezygnacja z tego zwolnienia. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania odsetek za udzieloną pożyczkę

Udzielenie pożyczki przez podatnika VAT na rzecz podmiotu powiązanego kwalifikuje się jako usługa odpłatna podlegająca opodatkowaniu, lecz korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, pod warunkiem braku rezygnacji z tego zwolnienia.

Udzielenie odpłatnej pożyczki pieniężnej przez podmiot będący czynnym podatnikiem VAT stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT. Jednak na mocy art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, usługa ta korzysta ze zwolnienia podatkowego, pod warunkiem, że Pożyczkodawcy nie zrzekli się tej opcji.

Odroczenie terminu oraz jednorazowa spłata kapitału i odsetek nie skutkuje powstaniem przychodu z nieodpłatnych świadczeń u pożyczkobiorcy na gruncie art. 12 ust. 1 pkt 2 uCIT, jeżeli zobowiązania pozostają wymagalne.

Przychód z tytułu odsetek od udzielonych pożyczek na rzecz osób fizycznych, niebędących pożyczkami partycypacyjnymi, stanowi przychód z innych źródeł, a nie z zysków kapitałowych, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Odpłatne udzielenie pożyczki przez spółkę akcyjną na rzecz wspólnika, mimo incydentalności i braku dedykowanego zapisu w KRS, jako odpłatne świadczenie usług, podlega zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.

Oprocentowana pożyczka udzielona przez podatnika będącego czynnym podatnikiem VAT podlega opodatkowaniu jako odpłatne świadczenie usług. Jednak usługi te korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, o ile podatnik nie zrezygnował z tego zwolnienia zgodnie z art. 43 ust. 22 ustawy.

Udzielenie pożyczki pieniężnej przez podatnika VAT stanowi czynność opodatkowaną, ale ze względu na art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, może być zwolnione z opodatkowania, o ile podatnik nie zdecyduje się na opcję opodatkowania.

Udzielenie oprocentowanej pożyczki pieniężnej przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, jednakże czynność ta korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, o ile pożyczkodawca nie zrezygnuje z tego zwolnienia.