Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w drodze darowizny podlega opodatkowaniu, jeżeli sprzedaż nastąpiła przed upływem pięciu lat licząc od końca roku, w którym nastąpiła darowizna. Kosztami uzyskania przychodu są wyłącznie nakłady na nieruchomość poniesione przez podatnika, a nie jej wartość rynkowa z dnia darowizny. Nierezydent jest zobowiązany do złożenia zeznania PIT-39.

Sprzedaż lokali mieszkalnych nr 2 i nr 3 przez Wnioskodawczynię nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z działalności gospodarczej, gdyż sprzedaż następowała jako rozporządzanie majątkiem prywatnym po upływie pięciu lat od nabycia nieruchomości. Podobnie nie podlega opodatkowaniu sprzedaż lokalu nr 4, jako że segment ten wyłoniony z istniejącego budynku w 2019

Przychód ze sprzedaży nieruchomości zabudowanej domem jednorodzinnym lub lokalem mieszkalnym, w następstwie procesu budowlanego prowadzonego przez podatniczkę, podlega opodatkowaniu zryczałtowaną stawką 5,5% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości może być objęty zwolnieniem podatkowym, jeśli został przeznaczony na własne cele mieszkaniowe w terminie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło zbycie; wydatkowanie przychodu przed sprzedażą nie stanowi podstawy do zastosowania zwolnienia (art. 21 ust. 1 pkt 131 uPIT).

Środki uzyskane ze sprzedaży odziedziczonej nieruchomości, przeznaczone na wkład własny do kredytu hipotecznego zaciągniętego przez małżonka, nie kwalifikują się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe, przez co ich wydatkowanie nie uprawnia do zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Wydatki na spłatę kredytów hipotecznych zaciągniętych na zakup nieruchomości oraz na zakup działki pod budowę domu mogą być uznane za cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uprawniając do zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego z ich sprzedaży.

Sprzedaż budynku jednorodzinnego w zabudowie bliźniaczej, będącego przedmiotem wniosku Wnioskodawcy, stanowi przychód z działalności gospodarczej według art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT. Akt ten wykracza poza osobiste dysponowanie majątkiem Wnioskodawcy i przyjmuje postać zorganizowanej, profesjonalnej działalności.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości zagranicznej przez osobę fizyczną, mającą ośrodek interesów życiowych w Holandii na moment transakcji, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce.

Dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości przed upływem pięciu lat, przeznaczony na nabycie i remont lokalu mieszkalnego, jest zwolniony z opodatkowania, jeśli wydatkowanie odbyło się po sprzedaży i w terminie do trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło zbycie.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej częściowo przez darowiznę i częściowo przez zasiedzenie, o ile następuje po upływie pięciu lat od nabycia określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie generuje źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu tym podatkiem.

W odniesieniu do przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, datą nabycia nieruchomości do majątku wspólnego małżonków jest rok faktycznego nabycia nieruchomości, a nie data działu spadku. Zatem pięcioletni okres, po którym zbycie nieruchomości jest zwolnione z opodatkowania, należy liczyć od końca roku nabycia do majątku wspólnego, nawet po śmierci jednego z małżonków.

Przy sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze działu spadku, podlegającej działowi bez dopłat i spłat, nabycie przekraczające pierwotny udział w spadku stanowi nowy przychód podatkowy. Zwolnienie podatkowe jest możliwe, gdy dochód z tego przychodu przeznaczony zostanie na własne cele mieszkaniowe w terminie trzech lat od zbycia.

Wpłaty mieszkańców na budowę przydomowych oczyszczalni ścieków nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż działania Gminy, nie mające na celu stałego dochodu i wspierane środkami publicznymi, nie stanowią działalności gospodarczej. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT od zakupów związanych z realizacją tego projektu.

Zbycie udziałów w nieruchomości w ramach datio in solutum, w zamian za zwolnienie z długu, stanowi odpłatne zbycie nieruchomości w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy PIT, generując przychód podlegający opodatkowaniu.

Sprzedaż udziału w lokalu niemieszkalnym nie podlega zwolnieniu z podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 9 pkt 17 ustawy, nawet jeśli dokonano jej w jednym akcie notarialnym z nabyciem lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość.

Wydatkowanie przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości na spłatę kredytu na remont tej nieruchomości, zaciągniętego przed dniem zbycia, uprawnia do ulgi podatkowej z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT w części odpowiadającej udokumentowanym wydatkom na remont.

Uzyskany przychód ze sprzedaży nieruchomości otrzymanej w darowiźnie i przeznaczony na spłatę wspólnego kredytu hipotecznego oraz zakup nowej nieruchomości umożliwia skorzystanie ze zwolnienia podatkowego, pod warunkiem, że przeznaczenie to zostanie zrealizowane w ciągu trzech lat od końca roku, w którym dokonano zbycia.

Moment nabycia nieruchomości przez ostatniego spadkodawcę przed śmiercią stanowi punkt początkowy biegu pięcioletniego terminu, którego upływ determinuje zwolnienie z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych przy sprzedaży udziału nabytego w drodze spadku.

Dochód osoby będącej polskim rezydentem, uzyskany ze sprzedaży nieruchomości położonej na Ukrainie, może być opodatkowany wyłącznie na Ukrainie. W Polsce sprzedaż nie podlega opodatkowaniu w związku z przyjętą metodą unikania podwójnego opodatkowania oraz upływem pięciu lat od nabycia przez spadkodawcę.

Wydatkowanie przychodów ze sprzedaży nieruchomości w Polsce na nabycie nieruchomości w Czarnogórze nie uprawnia do zwolnienia od podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż Czarnogóra nie jest członkiem UE ani EOG.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej wraz z budynkiem mieszkalnym, dokonana po upływie pięciu lat od nabycia gruntu, nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż okresem decydującym jest data nabycia gruntu, niezależnie od daty wybudowania budynku.

Zamiana nieruchomości dokonana przed upływem pięciu lat od jej nabycia skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w rozumieniu ustawy o PIT, przy czym przychodem jest wartość zbywanej nieruchomości wyrażona w umowie zamiany, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia, a nie wartość zakupu zastępowanej nieruchomości.

Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego w spadku i zniesieniu współwłasności.