hala
Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, jest uprawniona do stosowania własnej metody kalkulacji prewspółczynnika, w tym prewspółczynnika godzinowego, jeżeli zapewnia ona dokładniejsze przyporządkowanie podatku do czynności opodatkowanych, w kontekście specyfiki działalności sportowej, co znajduje potwierdzenie w orzeczeniach sądów administracyjnych.
Powiatowi, który ponosi wydatki inwestycyjne na budowę hali sportowej i lodowiska wykorzystywanych do działalności opodatkowanej, przysługuje prawo do odliczenia VAT, stosując prewspółczynnik czasowy, który dokładniej odzwierciedla proporcję rzeczywistego wykorzystania do działalności opodatkowanej niż prewspółczynnik według rozporządzenia Ministra Finansów.
Odpłatne udostępnianie hali sportowej przez Gminę na podstawie umowy najmu stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, bez zwolnień, uznając Gminę za podatnika. Gmina może odliczać VAT od wydatków związanych z utrzymaniem hali zgodnie z pre-współczynnikiem obowiązującym dla działalności gospodarczej jednostki budżetowej.
Odstąpienie od metody określonej w przepisach rozporządzenia przy ustalaniu prewspółczynnika VAT może mieć miejsce jedynie w sytuacji, gdy zaproponowana metoda odpowiada specyfice działalności jednostki bardziej niż obecne regulacje, co nie miało miejsca w sprawie Gminy stosującej prewspółczynnik powierzchniowo-czasowy.
Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o podatek VAT naliczony od wydatków na inwestycję, jeśli wskaźnik proporcji wynosi poniżej 2%, co zgodnie z art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT pozwala uznać jego wartość za równą 0%.
Przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, w części odpowiadającej pierwotnemu udziałowi nabytemu poprzez dziedziczenie, nie podlega opodatkowaniu, jeżeli zbycie nie następuje w ramach działalności gospodarczej i wystąpi po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego nabycia przez spadkodawcę. Natomiast przychód z tytułu zbycia udziałów nabytych w wyniku działów spadku lub zniesienia współwłasności
Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, spełniającej wymogi wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, nie podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Najem nieruchomości z prawem jej późniejszego nabycia stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające VAT.
Otrzymany zwrot wydatków na halę produkcyjną stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, albowiem nie jest tożsamy ze 'zwróconym wydatkiem'. Dofinansowanie nie wyklucza uznania odpisów amortyzacyjnych za koszty uzyskania przychodów w całości, co eliminuje potrzebę ich korekty.
Miasto może dokonać częściowego odliczenia podatku naliczonego na podstawie proporcji czasowej, uwzględniającej rzeczywiste użycie obiektów do działalności gospodarczej, jako bardziej reprezentatywne narzędzie niż prewspółczynnik z Rozporządzenia Ministra Finansów.
Odpłatne udostępnianie hali sportowej gminy stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT, która nie korzysta ze zwolnienia podatkowego; natomiast prewspółczynnik czasowy obliczania proporcji nie jest uznany za bardziej obiektywny niż metoda określona w rozporządzeniu, wobec czego gmina powinna zastosować proporcję według art. 86 ustawy o VAT i rozporządzenia.
Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków na halę sportową wg indywidualnej metody obliczenia proporcji, jako że metoda powierzchniowo-godzinowa nie jest bardziej reprezentatywna od regulacji rozporządzenia Ministra Finansów.
Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w bardziej reprezentatywny sposób za pomocą proponowanego prewspółczynnika godzinowego, co jest zgodne ze specyfiką faktycznego wykorzystania Hali tenisowej, a także do dokonania stosownej korekty rocznej zgodnie z art. 90c ustawy o VAT.
Podatnik ma prawo do zastosowania alternatywnej metody określenia prewspółczynnika odliczenia podatku VAT, o ile metoda ta bardziej precyzyjnie odzwierciedla specyfikę jego działalności gospodarczej oraz dokonywanych nabyć, niż metoda przewidziana przepisami rozporządzenia Ministerstwa Finansów.
Rolnik będący czynnym podatnikiem VAT, może odliczyć podatek VAT z faktur dokumentujących zakup towarów i usług do budowy magazynu, jeśli ten magazyn będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT, pod warunkiem braku przesłanek negatywnych określonych w art. 88.
Odpłatne udostępnienie hali widowiskowo-sportowej przez gminę na rzecz osób trzecich i spółki zależnej stanowi czynności podlegające opodatkowaniu VAT, niekorzystające ze zwolnienia, przy czym gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od poniesionych wydatków inwestycyjnych i bieżących związanych z obiektem.
Nieodpłatne udostępnianie obiektów sportowych przez jednostkę samorządu terytorialnego podmiotom trzecim w ramach działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatne świadczenie usług, według art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT, mając na uwadze przysługujące prawo do odliczenia podatku naliczonego.
Gmina ma prawo do stosowania pre-współczynnika powierzchniowo-czasowego przy ustalaniu podatku naliczonego do odliczenia od wydatków związanych z funkcjonowaniem Hali sportowej, jeżeli ten najbardziej odzwierciedla specyfikę wykonywanej działalności oraz dokonywanych nabyć, lepiej niż metoda sugerowana w rozporządzeniu Ministra Finansów z 2015 roku.
Brak prawa do odliczenia części podatku naliczonego związanego z budową hali w oparciu o prewspółczynnik czasowy (godzinowy).
Korekta podatku VAT w związku ze zmianą przeznaczenia hali sportowej.
Ustalenie dla hali jako odrębnego środka trwałego - wysokość odpisów amortyzacyjnych.
Prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z wydatkami inwestycyjnymi poniesionymi na budowę Hali sportowej i wydatkami bieżącymi ponoszonymi na utrzymanie Hali sportowej poprzez zastosowani proporcji powierzchniowo-czasowej oraz obowiązku dokonania korekty wydatków inwestycyjnych w drodze tzw. korekty wieloletniej.
Opodatkowanie dzierżawy obiektów sportowych oraz prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji.
Prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z Wydatkami inwestycyjnymi i bieżącymi przy zastosowaniu własnej Metody Odliczenia.