Zmiana roku podatkowego fundacji rodzinnej jest skuteczna, jeżeli przed rozpoczęciem nowego roku podatkowego zostanie przewidziana w statucie, zostanie ujawniona w Rejestrze Fundacji Rodzinnych najpóźniej na dzień złożenia zeznania za poprzedni rok podatkowy oraz zostanie wykazana w tym zeznaniu. Wpis do rejestru może nastąpić po zakończeniu dotychczasowego roku podatkowego.

Budynek mieszkalny stanowiący własność fundacji rodzinnej wykonującej działalność gospodarczą, wykorzystywany jako miejsce urzędowania jej organu zarządzającego i podejmowania decyzji, jest w całości zajęty na prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5 ust. 1 pkt 2 lit. b u.p.o.l. Brak faktycznej realizacji celu mieszkaniowego wyłącza zastosowanie stawki mieszkalnej również do części

Jeżeli fundacja rodzinna przed zakończeniem dotychczasowego roku podatkowego dokona zmiany statutu określającej nowy rok podatkowy, zgłosi tę zmianę do rejestru fundacji rodzinnych oraz poinformuje o niej w zeznaniu za rok poprzedzający zmianę, pierwszy rok podatkowy po zmianie ustala się według nowego brzmienia statutu, na zasadach z art. 8 ust. 3 ustawy o CIT.

Otrzymanie przez fundację rodzinną wierzytelności pożyczkowej w drodze darowizny nie powoduje powstania przychodu i korzysta ze zwolnienia z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT. Natomiast uzyskanie spłaty kapitału oraz odsetek z wierzytelności nabytej od fundatora lub beneficjenta stanowi działalność gospodarczą wykraczającą poza zakres art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej, gdyż realizacja nabytej wierzytelności

Wypłata dywidendy przez spółkę kapitałową na rzecz fundacji rodzinnej korzystającej ze zwolnienia podmiotowego z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT nie rodzi obowiązku poboru przez spółkę zryczałtowanego podatku dochodowego, jeżeli przychód z dywidendy wynika z uczestnictwa fundacji w spółce, stanowiącego działalność dopuszczalną na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 3 ustawy o fundacji rodzinnej.

Wniesienie przez Wnioskodawcę akcji do Fundacji rodzinnej w drodze darowizny nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT, zatem nie jest czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT.

Nieodpłatne wniesienie akcji do fundacji rodzinnej przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności zarobkowej w związku z posiadanymi akcjami nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż stanowi zarząd majątkiem prywatnym, a nie przejaw prowadzenia działalności gospodarczej.

Fundacja rodzinna, nabywając obligacje i uzyskując z nich odsetki, prowadzi dozwoloną działalność gospodarczą w zakresie nabywania papierów wartościowych, i w związku z tym podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 Ustawy o CIT.

Wypłata dywidendy rzeczowej przez spółkę na rzecz fundacji rodzinnej generuje przychód po stronie spółki na podstawie art. 14a ust. 1 ustawy o CIT, jednak spółka nie jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego na rzecz fundacji rodzinnej, z uwagi na jej zwolnienie podatkowe.

Odsetki uzyskiwane przez fundację rodzinną z tytułu pożyczek udzielonych spółkom zależnym, spełniającym kryterium spółek kapitałowych, mogą korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, niezależnie od siedziby tychże spółek.

Nabycie przez fundację rodzinną obligacji korporacyjnych oraz uzyskanie odsetek od tych obligacji mieszczą się w ramach dozwolonej działalności gospodarczej fundacji i podlegają zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 Ustawy o CIT.

Wypłaty świadczeń z fundacji rodzinnej na rzecz fundatorów lub ich małżonków, zaliczonych do zerowej grupy podatkowej, są zwolnione z PIT, gdy mienie wniesione do fundacji pochodzi od nich obojga i stanowi 100% wniesionego kapitału, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o PIT i art. 28 ustawy o fundacji rodzinnej.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 157, w zw. z ust. 49 ustawy o PIT, fundacja rodzinna nie jest zobowiązana do sporządzania formularzy PIT-11, PIT-8AR ani PIT-8C, gdy świadczenia podlegają zwolnieniu od podatku dochodowego jako przychody z innych źródeł beneficjentów będących osobami najbliżej spokrewnionymi z fundatorem.

Fundacja rodzinna założona w Liechtensteinie przez polskiego rezydenta podlega uznaniu za zagraniczną jednostkę kontrolowaną, a wniesienie majątku osobistego nie skutkuje opodatkowaniem niezrealizowanych zysków, ponieważ Polska nie traci prawa do opodatkowania dochodów z jego zbycia. Także wkład do fundacji nie generuje przychodu podatkowego.

Odpisy amortyzacyjne od nieruchomości wniesionych do fundacji rodzinnej w drodze darowizny nie mogą być kosztami uzyskania przychodu, gdyż fundacja korzysta ze zwolnienia z opodatkowania CIT na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT.

Nieodpłatne udostępnienie nieruchomości przez fundację rodzinną na cele mieszkaniowe nie generuje opodatkowanego podatkiem PIT przychodu po stronie beneficjentów, jeżeli beneficjenci należą do zerowej grupy podatkowej wobec fundatora, a świadczenie jest objęte zwolnieniem wskazanym w art. 21 ust. 1 pkt 157 lit. b ustawy o PIT.

Świadczenie Earn-Out, jako dodatkowe wynagrodzenie warunkowe związane z wynikami finansowymi podmiotu, stanowi pośredni koszt uzyskania przychodu i powinno zostać przypisane do przychodów z innych źródeł niż zyski kapitałowe.

Podział spółki poprzez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, bez nadwyżki wartości rynkowej aktywów nad wartością emisyjną, jest neutralny podatkowo dla spółki wydzielonej na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8c, 8d ustawy o CIT. Fundacja rodzinna korzysta ze zwolnienia podmiotowego z CIT, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 tejże ustawy, przy spełnieniu określonych przesłanek prawnych.

Przychody z dywidend oraz dochody ze zbycia akcji uzyskane przez fundację rodzinną podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego od osób prawnych, o ile fundacja prowadzi działalność w zakresie dozwolonym przez prawo, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT.

Planowana darowizna nieruchomości na rzecz Fundacji Rodzinnej przez Wnioskodawcę nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie został spełniony warunek posiadania prawa do odliczenia VAT przy nabyciu lub ulepszeniu nieruchomości.

Nieodpłatne udostępnienie nieruchomości przez fundację rodzinną beneficjentowi, zgodnie z art. 2 ust. 2 u.f.r., stanowi świadczenie podlegające opodatkowaniu CIT według stawki 15%, ustalanej na podstawie równowartości czynszu za najem.

Udostępnienie przez fundację rodzinną nieruchomości beneficjentowi bez czynszu, ale z pokrywaniem kosztów eksploatacji, stanowi opodatkowane świadczenie majątkowe na rzecz beneficjenta według stawek CIT, z wyłączeniem kwalifikacji jako „ukryty zysk”.

Wniesienie wierzytelności do fundacji rodzinnej, podobnie jak przychody z ich spłaty, są podatkowo neutralne i zwolnione z CIT na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, pod warunkiem że fundacja nie prowadzi działalności gospodarczej poza wyznaczonym zakresem.