Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na instalację fotowoltaiczną w zakresie, w jakim wydatki te są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, stosując prewspółczynnik. Wydatki niezwiązane bezpośrednio z instalacją, dotyczące działalności publicznej nieopodatkowanej VAT, nie dają prawa do odliczenia.

Dostawa energii elektrycznej wytworzonej przez prosumenta podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów; podstawa opodatkowania obejmuje całkowitą wartość energii wprowadzonej do sieci, niezależnie od późniejszego wykorzystania lub umorzenia części środków na depozycie prosumenckim.

Jednostce samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, jeżeli efekty realizowanego zadania publicznego nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż energii elektrycznej magazynowanej w podmiocie bez koncesji stanowi przedmiot opodatkowania akcyzą jako wydanie końcowemu nabywcy, tymczasem w przypadku podmiotu z koncesją wydanie energii nie podlega akcyzie, o ile energia pozostaje w posiadaniu dostawcy.

Wprowadzenie do sieci energii elektrycznej przez członka spółdzielni energetycznej nie stanowi odpłatnej dostawy towarów na rzecz spółdzielni, a tym samym nie podlega opodatkowaniu VAT. W konsekwencji, spółdzielnia nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z tą czynnością.

Podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT od faktur za energię elektryczną i dystrybucję, mimo braku NIP, jeśli proporcjonalnie przyporządkuje koszty zużycia energii na potrzeby działalności opodatkowanej i prywatnej, a faktura dokumentuje rzeczywiste zdarzenie.

Stwierdza się, iż Powiatowi, będącemu prosumentem energii odnawialnej dokonującemu odpłatnej dostawy energii elektrycznej podlegającej opodatkowaniu VAT, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z proporcją, o ile wyliczona proporcja przekracza 2%. Wyliczona proporcja nieprzekraczająca 2% uprawnia podatnika do uznania jej za 0%, skutkując brakiem prawa do odliczenia.

Wykorzystanie Domu Kultury przez jednostkę samorządu terytorialnego dla zadań niepodlegających opodatkowaniu VAT nie uprawnia do odliczenia podatku naliczonego, podczas gdy instalacja OZE może generować takie prawo z uwagi na działalność gospodarczą, której efekty są opodatkowane VAT.

Jednostce samorządu terytorialnego przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji tylko w zakresie, w jakim związane są z działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT, przy czym odliczenie wymaga zastosowania właściwego sposobu określenia proporcji przewidzianego w art. 86 oraz 90 ustawy o VAT.

Wydatki związane z tworzeniem i rozwijaniem innowacyjnych rozwiązań informatycznych X i Y mogą być kwalifikowane jako koszty działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, z zastrzeżeniem, że koszty licencji i hostingu w modelu subskrypcyjnym nie spełniają kryteriów dla uznania ich za koszty kwalifikowane ulgi B+R.

W świetle art. 18d ustawy o CIT, działalność polegająca na tworzeniu oprogramowania, będąca działalnością twórczą i systematyczną, może być uznana za badawczo-rozwojową, z możliwością odliczenia odpowiednich kosztów osobowych jako kosztów kwalifikowanych; jednakże wydatki na licencje czy usługi zewnętrzne, niebędące WNiP, nie stanowią kosztów kwalifikowanych.

Podatnik prowadzący działalność polegającą na zużywaniu energii elektrycznej ma obowiązek prowadzić ewidencję energii w sposób zgodny z ustaleniami organu. Ewidencja powinna odzwierciedlać rzeczywiste zużycie energii, także w sytuacjach, gdy brakuje bezpośrednich danych pomiarowych. W odniesieniu do energii już opodatkowanej, nie wymaga się ponownego opodatkowania ani umieszczania w ewidencji.

Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z inwestycją, gdyż współczynnik wykorzystania do działalności gospodarczej wynosi poniżej 2%, co uprawnia do uznania proporcji za 0%. Pozostałe wydatki nie podlegają odliczeniu, gdyż nie są związane z działalnością opodatkowaną.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na projekt modernizacji świetlicy wiejskiej oraz montaż instalacji fotowoltaicznej, gdyż inwestycje te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, zatem art. 86 ust. 1 ustawy o VAT nie znajduje tutaj zastosowania.

Gminie, która realizuje projekt polegający na montażu instalacji fotowoltaicznych do zaspokajania wyłącznie własnych potrzeb energetycznych budynków użyteczności publicznej, nie przysługuje prawo do obniżenia podatku VAT należnego ani uzyskania jego zwrotu z uwagi na brak związku z czynnościami opodatkowanymi VAT.

Wydatki na nabycie gwarancji pochodzenia, które wygasły i nie zostały umorzone, stanowią koszty uzyskania przychodów, gdy spełniają kryteria art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, zapewniając zgodność z prowadzoną działalnością gospodarczą i mając związek z uzyskaniem przychodów.

Dofinansowanie gminy nie podlega VAT, gdyż nie wpływa bezpośrednio na cenę towarów/usług. Podatek naliczony z zakupów instalacji fotowoltaicznej podlega częściowemu odliczeniu jako związany z czynnościami opodatkowanymi, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

W zakresie, w jakim wydatki na montaż paneli fotowoltaicznych wraz z magazynem energii mogą być przypisane do działalności opodatkowanej, Gminie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, stosując zasady określone w art. 86 ust. 1 i 2a-2h ustawy o VAT.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od towarów i usług związanych z instalacją fotowoltaiczną używaną do celów prywatnych, gdyż nie jest ona wykorzystywana do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT.

Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z instalacją fotowoltaiczną, proporcjonalnie do stopnia wykorzystania jej do czynności opodatkowanych. Natomiast, brak jest prawa do odliczenia VAT w odniesieniu do pozostałych wydatków inwestycyjnych nieopodatkowanych działaniami podatkowymi.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od kosztów związanych z instalacjami wykorzystywanymi wyłącznie do działalności niepodlegającej VAT, jak jednostki oświatowe oraz K. Gminie przysługuje ograniczone prawo do odliczenia VAT w przypadku instalacji wykorzystywanych do działalności mieszanej z zastosowaniem prewspółczynnika dla H i I, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz

Gmina nie ma prawa do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków na instalację fotowoltaiczną na budynkach użyteczności publicznej, gdy energia ze źródła odnawialnego jest częściowo sprzedawana w systemie net-billingu, a budynki służą celom nieopodatkowanym.

Przychody z tytułu salda ujemnego są rozpoznawane w dniu ich faktycznego otrzymania lub potrącenia z dodatnim saldem, zaś saldo dodatnie jako pośredni koszt uzyskania przychodu potrąca się w dniu poniesienia kosztu.

Powiat przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z instalacją fotowoltaiczną w zakresie proporcjonalnym do wykorzystania do czynności opodatkowanych VAT, z uwzględnieniem zasad określonych w art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT.