W razie niemożności bezpośredniego przypisania kosztów wspólnych do działalności rolniczej nieobjętej ustawą o CIT i działalności opodatkowanej, ich alokacja następuje na podstawie art. 15 ust. 2 i 2a ustawy o CIT, według ustawowej proporcji przychodów, bez dowolnego wyłączania przychodów incydentalnych. Obowiązek JPK_KR_PD wymaga ujęcia tego rozliczenia w księgach w sposób pozwalający na zastosowanie

Sprzedaż działek wydzielonych z nieruchomości uprzednio oddanej przez właściciela w odpłatną dzierżawę podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli dzierżawa stanowiła ciągłe wykorzystywanie gruntu dla celów zarobkowych w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Rodzinny charakter dzierżawy ani czynsz w naturze nie wyłączają jej odpłatności i nie pozwalają uznać zbywanych działek za majątek prywatny.

Przeniesienie z mocy prawa, za odszkodowaniem, własności gruntu wykorzystywanego przez czynnego podatnika VAT w działalności rolniczej stanowi odpłatną dostawę towarów dokonaną w ramach działalności gospodarczej, niezależnie od przymusowego charakteru wywłaszczenia. Dostawa gruntu, na którym obiektywnie znajdują się instalacje przesyłowe będące własnością podmiotu trzeciego, nie korzysta ze zwolnienia

Sprzedaż nieruchomości wykorzystywanych przez czynnego podatnika VAT w działalności rolniczej, w tym udziału w gruncie służącym jako droga dojazdowa do nieruchomości produkcyjnej, jest dostawą dokonywaną w ramach działalności gospodarczej. Dostawa niezabudowanych terenów przeznaczonych w miejscowym planie pod zabudowę nie korzysta ze zwolnień z art. 43 ust. 1 pkt 9 ani pkt 2 ustawy o VAT, a nabywcy

Sprzedaż nieruchomości stanowi dostawę towarów w rozumieniu przepisów ustawy o VAT i podlega opodatkowaniu VAT, gdy sprzedawca działa jako podatnik w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a nieruchomość nie stanowi przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części.

Przychody ze sprzedaży gnojowicy z chowu świń są przychodami z działalności rolniczej i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem PIT. Natomiast przychody ze sprzedaży obornika z chowu drobiu rzeźnego stanowią przychody z działów specjalnych produkcji rolnej i podlegają opodatkowaniu.

Otrzymane od inwestora odszkodowanie za szkody w uprawach rolnych i glebie stanowi przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, nie zaś przychód z działalności rolniczej wyłączony z opodatkowania.

Odszkodowanie otrzymane przez podatnika za szkody w uprawach rolnych i strukturze gleby, gdy wiąże się z tolerowaniem czynności inwestora, stanowi wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako świadczenie wymienione w art. 5 ust. 1 i art. 8 ust. 1 ustawy o VAT.

Otrzymane przez podmiot odszkodowanie za wywłaszczenie gruntów rolnych nie stanowi przychodu z działalności rolniczej i podlega opodatkowaniu podatkiem CIT; nie korzysta również ze zwolnienia na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, który dotyczy wyłącznie przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości.

Przychody z odsetek od lokat bankowych typu overnight, otwartych na rachunku obsługującym działy specjalne produkcji rolnej, stanowią dochód z kapitałów pieniężnych podlegający opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym, który podatnik musi wykazać w zeznaniu PIT-38, w przypadku gdy bank nie pełnił roli płatnika.

Czynny podatnik VAT, który ponosi wydatki na towary i usługi wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych, ma prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, przy braku czynności zwolnionych lub niepodlegających opodatkowaniu.

Przychody uzyskane ze sprzedaży miodu, produktów pszczelich oraz świec z wosku pszczelego, pochodzące z działalności pasiecznej do 80 rodzin, stanowią działalność rolniczą i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, co wyklucza zastosowanie zwolnienia przychodów do kwoty 100 000 zł wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 71a ustawy.

Dochody z tantiem a także wynagrodzenia zarządcze w transparentnej podatkowo S-Corporation podlegają opodatkowaniu w Polsce zgodnie z zasadami określonymi dla przychodów z praw majątkowych i ze stosunku pracy, natomiast dochody z działalności rolniczej są wyłączone z opodatkowania PIT.

Hodowla psów rasowych prowadzona na terenie własnego gospodarstwa rolnego nie jest zaliczana do działów specjalnych produkcji rolnej, w związku z czym przychody z tej działalności są wyłączone z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Czynnemu zarejestrowanemu podatnikowi VAT przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków na budowę budynku, który wykorzystywany jest wyłącznie do czynności opodatkowanych w ramach prowadzonej działalności rolniczej, niezależnie od współwłasności gruntu.

Odszkodowanie za utracone plony i szkody budowlane na działce rolnej, jako przychód z działalności rolniczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Usługi dzierżawy gruntów przeznaczonych na cele rolnicze są zwolnione z opodatkowania VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów. W konsekwencji, rolnik ryczałtowy nie jest zobowiązany do składania deklaracji VAT, nawet jeśli dochód z dzierżawy przekracza limit zwolnienia podmiotowego z art. 113 ustawy o VAT.

Podatnik, który nabywa dobra do wyłącznie opodatkowanej działalności gospodarczej i dysponuje dowodami współczynnika nabycia, nie traci prawa do odliczenia podatku VAT z faktury zawierającej usterkę w postaci braku numeru NIP nabywcy, jeżeli zakup służy wyłącznie działalności gospodarczej. (Art. 86 i 88 ustawy o VAT).

Sprzedający 1, 2 i 3 (dla działek A, C) działają jako podatnicy VAT, a transakcja podlega opodatkowaniu VAT w całości. Sprzedający 4 działa jako podatnik VAT tylko dla działek A, C. Sprzedaż nieruchomości A, B, D, E, F dokonana przez podatników nie korzysta z zwolnienia VAT. Zwolnienie dla działki C może być uchylone poprzez wspólne oświadczenie stron transakcji zgodnie z art. 43 ust. 10 i 11 ustawy

Sprzedaż niezabudowanej działki przez sprzedających, będących rolnikami ryczałtowymi, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, zatem nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Przychody ze sprzedaży wysłodków prasowanych buraka cukrowego są kwalifikowane jako przychody z działalności rolniczej na mocy art. 2 ust. 2 ustawy o CIT, co wyłącza je z opodatkowania zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT z uwagi na brak przetworzenia oraz ich pochodzenie z własnej uprawy.

Rolnik ryczałtowy, który dokonał rejestracji jako podatnik VAT czynny, nie może naliczyć prawa wstecznego odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych w okresie przed formalną rejestracją, chyba że wydatki te są związane z działalnością opodatkowaną od chwili rezygnacji ze zwolnienia ryczałtowego.

Wynagrodzenie za ustanowienie służebności przesyłu jest zwolnione z podatku dochodowego według art. 21 ust. 1 pkt 120a ustawy o PIT. Natomiast wynagrodzenie za bezumowne korzystanie oraz dodatkowe wynagrodzenie za przekroczenie ustalonego obszaru pozostają opodatkowane, chyba że dotyczą działalności rolniczej.

Przychód uzyskany przez spółkę z tytułu odszkodowania za szkody w uprawach rolnych nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, gdyż stanowi przychód z działalności rolniczej objętej wyłączeniem przedmiotowym określonym w art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT.