Przekształcenie spółki z o.o., po zakończeniu opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, w transparentną podatkowo spółkę jawną stanowi rozdysponowanie dochodu z tytułu niepodzielonego zysku netto, w tym zysku przekazanego na kapitał zapasowy, gdyż zysk ten staje się wkładem wspólników do spółki jawnej. Skutkuje to obowiązkiem zapłaty ryczałtu; odroczenie jego poboru nie przechodzi na spółkę jawną

W przypadku wypłaty należności z art. 22 ust. 1 ustawy o CIT za pośrednictwem podmiotu transparentnego podatkowo, przychód przypisany w całości zagranicznemu programowi emerytalnemu będącemu rzeczywistym właścicielem może korzystać ze zwolnienia z art. 6 ust. 1 pkt 11a w trybie art. 26 ust. 1g. Po przekroczeniu progu 2 mln zł niepobranie podatku od nadwyżki wymaga jednak skutecznego oświadczenia płatnika

Wynagrodzenie wypłacone wspólnikowi z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów stanowi dochód z tytułu ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 28m ust. 3 pkt 5 ustawy o CIT także wtedy, gdy jest finansowane z kapitału zapasowego utworzonego z zysków wypracowanych przed objęciem spółki ryczałtem lub ze środków uprzednio wniesionych na kapitał zakładowy.

W przypadku sprzedaży lub wykupu obligacji wydatki na ich nabycie stanowią koszt podatkowy na zasadach art. 16 ust. 1 pkt 8 ustawy o CIT, lecz strata odpowiadająca nadwyżce tych wydatków nad przychodem podlega wyłączeniu na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 39, gdyż wierzytelność inkorporowana w obligacji jest wierzytelnością objętą tym przepisem; wyjątek dotyczący skarbowych papierów wartościowych nie

Czynsz za najem nieruchomości należącej do wspólników spółki opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek nie stanowi ukrytego zysku, jeżeli najem jest gospodarczo uzasadniony rzeczywistymi potrzebami spółki, został zawarty na warunkach rynkowych, nieruchomość nie pochodzi z majątku spółki ani nie wymaga jej nakładów, a czynsz pozostaje niezależny od prawa wspólników do udziału w zysku i nie jest świadczeniem

Pokrycie przez spółkę opodatkowaną ryczałtem od dochodów spółek kosztów studiów podyplomowych wspólnika pełniącego funkcję prezesa zarządu, w tym czesnego oraz kosztów noclegu, wyżywienia, dojazdów, egzaminów i materiałów dydaktycznych, stanowi ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 w związku z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, także gdy zdobyte kompetencje mogą zostać wykorzystane w działalności

Ani wypłaty z tytułu dzierżawy działki, ani nakłady na budowę budynku nie będą stanowiły ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, ponieważ dokonywane są na rynkowych warunkach, niepowiązanych z prawem do udziału w zysku.

Czynsz najmu nieruchomości wspólnika, wypłacany przez spółkę z o.o. opodatkowaną ryczałtem od dochodów, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 u.p.d.o.p., jeżeli transakcje są na warunkach rynkowych i są gospodarczo uzasadnione.

Od 1 marca 2024 r., w związku z wyjazdem do Kanady, wnioskodawca podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Dochody z działalności gospodarczej, pracy najemnej i zbycia ETF są opodatkowane w Kanadzie. Podatek od zwrotu IKE w Polsce należy się według stawki 19%, natomiast odsetki z wykupu obligacji można ograniczyć do 10% po przedstawieniu certyfikatu rezydencji.

Przychody i koszty związane z realizacją pochodnych instrumentów finansowych zabezpieczających rozliczenia operacyjne Wnioskodawcy rozlicza się w ramach przychodów z działalności operacyjnej, nie zaś z zysków kapitałowych, zgodnie z art. 7b ust. 1 pkt 6 lit. b ustawy o PDOP.

Niezamortyzowana wartość pojazdu i nierozliczona polisa, po sprzedaży aktywa wykorzystywanego w sposób mieszany, nie stanowią ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością, a tym samym nie podlegają opodatkowaniu w systemie CIT estońskiego. Niewypłacony zysk osiągnięty podczas opodatkowania ryczałtem można opodatkować w momencie jego faktycznej dystrybucji po zakończeniu stosowania tego

Czynsz najmu za nieruchomość, niebędący efektem działań między podmiotami powiązanymi wywierających wpływ na decyzje spółki, ustalony na warunkach rynkowych i niezależny od zysków spółki, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 pkt 3 ustawy o CIT i nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Podział zysku i wypłata dywidendy poprzez świadczenie niepieniężne, w formie przekazania udziałów, generuje przychód zaliczany do zysków kapitałowych, a poniesione koszty na nabycie tych udziałów uznaje się za koszty uzyskania przychodów.

Czynsz najmu autokarów wypłacany przez Spółkę na rzecz podmiotu powiązanego, z uwagi na rynkowe warunki i rzeczywisty cel gospodarczy, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ustawy o CIT.

Umowy zawarte między spółką a podmiotem powiązanym, obejmujące nabywanie usług budowlanych, najem lokali biurowych i samochodów osobowych, nie kreują dochodu uznanego za ukryty zysk ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą na gruncie art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, gdy transakcje te są zawierane na warunkach rynkowych i są uzasadnione potrzebami biznesowymi.

Płatności czynszu dzierżawnego za składniki majątkowe oraz wynagrodzenie za usługi QA/QC, realizowane na warunkach rynkowych między powiązanymi podmiotami, nie stanowią ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, gdyż służą one realnemu rozszerzeniu działalności i zwiększeniu rentowności spółki, a nie korzyściom wspólników.

Sprzedaż przez spółkę nie w pełni zamortyzowanych samochodów używanych do działalności mieszanej nie uzasadnia kwalifikacji niezamortyzowanej wartości tych samochodów jako ukrytych zysków lub wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, w związku z czym nie skutkuje powstaniem zobowiązania podatkowego w ramach estońskiego CIT.

Wynagrodzenie z tytułu umorzenia udziałów stanowi ukryty zysk i podlega opodatkowaniu ryczałtem, bez względu na okres, z którego pochodzą wypracowane zyski finansujące wypłatę. Obowiązek podatkowy z tego tytułu powstaje w momencie faktycznej wypłaty świadczenia na rzecz wspólnika.

W przypadku wynagrodzenia za usługi nabywane od podmiotów powiązanych, które spełniają rynkowe warunki i są niezbędne dla prowadzenia działalności gospodarczej, nie mają one charakteru ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością; nie podlegają zatem opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Wypłata czynszu za najem nieruchomości ustalonego na zasadach rynkowych pomiędzy podmiotami powiązanymi, która wynika z faktycznych potrzeb gospodarczych spółki i nie jest związana z prawem do udziału w zysku, nie stanowi ukrytego zysku podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estoński CIT).

Płatności z tytułu najmu powierzchni biurowej dokonane przez spółkę komandytowo-akcyjną na rzecz komplementariusza, które wynikają z rzeczywistych potrzeb operacyjnych spółki i nie przewyższają wartości rynkowej, nie stanowią ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Udostępnienie przez fundację rodzinną nieruchomości beneficjentowi bez czynszu, ale z pokrywaniem kosztów eksploatacji, stanowi opodatkowane świadczenie majątkowe na rzecz beneficjenta według stawek CIT, z wyłączeniem kwalifikacji jako „ukryty zysk”.

Potrącenie wzajemnych należności za nakłady w ramach rozliczenia między spółkami powiązanymi nie stanowi ukrytego zysku ani nie opodatkowuje się ryczałtem, a sprzedaż nieruchomości generuje przychód podatkowy uwzględniający możliwe potrącenie kosztów uzyskania przychodu.

Wynagrodzenie za najem nieruchomości pomiędzy powiązanymi podmiotami, przy zachowaniu warunków rynkowych, nie stanowi dochodu z tytułu ukrytych zysków podlegającego ryczałtowi na gruncie art. 28m ustawy o CIT, o ile służy rzeczywistym potrzebom biznesowym.