Sprzedaż nieruchomości przez komornika w trybie licytacji jest dostawą towarów podlegającą VAT, uwzględniając obroty przekraczające limit 240 000 zł, mimo statusu VAT zwolnienia dłużnika. Transakcja jest opodatkowana z powodu jej braku pomocniczego charakteru oraz zastosowania zwolnienia przedmiotowego z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości i praw autorskich w analizowanej transakcji nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, lecz jest sprzedażą poszczególnych składników majątkowych, co skutkuje jej opodatkowaniem VAT-em.

Dostawa nieruchomości stanowiącej wyłącznie składniki majątkowe przedsiębiorstwa nie kwalifikuje się jako zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej jego części, wobec czego zgodnie z art. 5 i 43 ustawy o VAT, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Nabywca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Wniesienie aportem do spółki kapitałowej nieruchomości gruntowej z posadowionym budynkiem użytkowym, które nie są przedmiotem pierwszego zasiedlenia i gdzie pomiędzy tym zasiedleniem a dostawą minęło ponad dwa lata, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem braku odliczenia podatku z tytułu ulepszenia.

Sprzedaż nieruchomości przez podatnika VAT czynnego nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, chyba że dany zestaw składników majątkowych, w tym obowiązków, tworzy samodzielny zespół zdolny do samodzielnego działania jako przedsiębiorstwo; wówczas transakcja podlega opodatkowaniu VAT.

Zbycie nieruchomości przez zarejestrowanych podatników VAT, które nie stanowi przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów, z możliwością wyboru opodatkowania przez rezygnację ze zwolnienia VAT. Nabywcy przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego.

Planowana transakcja dostawy nieruchomości, ani jej budynek i budowle, nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co uprawnia do opodatkowania VAT, a po złożeniu stosownego oświadczenia, Nabywca zachowuje prawo do odliczenia VAT na podstawie faktury wystawionej przez Zbywcę.

Sprzedaż udziałów w budynkach mieszkalnych oraz fundamentach szklarni nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT, w przeciwieństwie do sprzedaży budynku gospodarczego oddanego w najem. Prawo do odliczenia VAT przysługuje jedynie dla części objętej najmem.

Wydatki związane z działalnością Społecznej Inicjatywy Mieszkaniowej, które obejmują przyszłe czynności zwolnione od podatku VAT, nie mogą być w pełni odliczone. W przypadku sprzedaży lokalu przed upływem dwóch lat od pierwszego zasiedlenia, czynność ta nie korzysta ze zwolnienia z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Dostawa nieruchomości nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, i jako taka podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Strony mogą zrezygnować z przysługującego zwolnienia, co skutkować będzie pełnym opodatkowaniem transakcji.

W przypadku sprzedaży nieruchomości w trybie licytacji komornik jako płatnik VAT jest zobowiązany do obliczenia i pobrania podatku z tytułu transakcji, gdy brak jest dowodów na zastosowanie zwolnienia podatkowego, wynikającego z nieuzyskanych informacji od dłużnika-podatnika. (Art. 43 ust. 21 ustawy o VAT)

Sprzedaż nieruchomości, która nie została oddana do użytkowania, jest zwolniona z opodatkowania zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT, pod warunkiem że nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT oraz nie poniesiono istotnych wydatków na ulepszenie.

Dostawa budynku mieszkalnego i gruntu podlega VAT z uwagi na brak zwolnienia w świetle art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a u.p.t.u., podczas gdy dostawa budynku gospodarczego korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 u.p.t.u. z uwagi na upływ 2 lat od pierwszego zasiedlenia.

Nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z faktur powiązanych z Nieruchomością A poprzez korektę deklaracji po zrealizowaniu Scenariusza 2. Prawo do odliczenia podatku dla Nieruchomości B jest zależne od jej bezpośredniego przyporządkowania do czynności opodatkowanych.

Zbycie nieruchomości w zakresie niniejszej transakcji nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części. Tym samym transakcja podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako odpłatna dostawa towarów, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług.

Transakcja sprzedaży nieruchomości, obejmujących działki oraz budowle, powinna być opodatkowana VAT jako dostawa towarów, gdyż nie spełnia przesłanek uznania za zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowaną część przedsiębiorstwa. Zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 są możliwe pod warunkiem spełnienia wymogów rezygnacji w formie przewidzianej prawem.

Dostawa nieruchomości obejmującej działki i zabudowania podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, nie spełniając definicji przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, a nabywca może odliczyć podatek naliczony, wykorzystując nieruchomość do działalności podlegającej VAT.

Dostawa części A budynku po upływie dwóch lat od wykonania prac adaptacyjnych lub rektyfikacyjnych korzysta ze zwolnienia z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Natomiast dostawa całego budynku nie może korzystać ze zwolnienia na tej samej podstawie, gdyż pierwsze zasiedlenie nie dotyczyło całości obiektu.

Sprzedaż działek zabudowanych nr A. i B. jest czynnością opodatkowaną podatkiem VAT, gdyż polega na działaniach gospodarczych. Sprzedaż działek niezabudowanych nie podlega VAT, gdyż nie nosi znamion działalności gospodarczej. Dostawa działek zabudowanych może korzystać ze zwolnienia na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 Ustawy o VAT, z możliwością wyboru opodatkowania zgodnie z art. 43 ust. 10 tejże ustawy

Zbycie nieruchomości zabudowanej budynkiem administracyjno-biurowym oraz budynkiem warsztatu, które następuje po więcej niż dwóch latach od ich pierwszego zasiedlenia, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 w zw. z art. 29a ust. 8 ustawy o podatku od towarów i usług.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego wraz z budowlami podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów, gdyż nie jest sprzedażą przedsiębiorstwa ani zorganizowanej jego części. Strony mogą zrezygnować ze zwolnienia z VAT, co spowoduje, że cała transakcja zostanie opodatkowana.

Transakcja sprzedaży działek wraz z zabudowaniami, jako nie stanowiąca zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, podlega opodatkowaniu VAT, z możliwością odliczenia podatku przez Nabywcę; oświadczenie stron wyłącza możliwość zwolnienia z VAT, przewidzianą w art. 43 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości w drodze licytacji egzekucyjnej przez komornika sądowego jest zwolniona z opodatkowania podatkiem VAT, jeżeli spełnione są warunki z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, tj. nie zachodzi pierwsze zasiedlenie, a od zasiedlenia upłynęły co najmniej dwa lata.

Zbycie nieruchomości, obejmujące grunty, budynki i budowle, nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co czyni je opodatkowanym podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, przy braku zastosowania wyłączenia z art. 6 pkt 1 tej ustawy.