Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości wycofanej z użytkowania w działalności gospodarczej, w okresie krótszym niż sześć lat od wycofania, stanowi przychód z działalności gospodarczej, a nie dochód kwalifikowany do ulgi mieszkaniowej na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Podjęcie uchwały o zakończeniu wykorzystywania lokali użytkowych w działalności spółki cywilnej oraz ich wykreślenie z ewidencji środków trwałych, a następnie kontynuowanie najmu przez wspólników jako osoby fizyczne, nie stanowi generowania przychodu opodatkowanego PIT. Likwidacja spółki oraz przeniesienie lokali do majątku osobistego wspólników jest neutralne podatkowo.

Czynność wycofania lokalu mieszkalnego z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, spełniając definicję dostawy towarów, korzysta ze zwolnienia VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT; sprzedaż lokalu osobiście przez Wnioskodawcę nie podlega VAT, jako czynność pozbawiona charakteru działalności gospodarczej.

Wycofanie składników majątku z działalności gospodarczej do majątku prywatnego w celu ich wykorzystania do odpłatnego najmu podlegającego VAT nie skutkuje obowiązkiem opodatkowania VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, gdyż składniki nie są przekazywane na cele osobiste.

Przychody z najmu lokali wycofanych z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, które nie wykazują cech zorganizowanej działalności gospodarczej, mogą być kwalifikowane jako przychody z najmu prywatnego i opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym.

Nieodpłatne wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej do majątku prywatnego nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT, jeżeli przy jej nabyciu oraz związanych z nią wydatkach na remont nie przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Wycofanie lokali użytkowych z ewidencji środków trwałych działalności gospodarczej Wnioskodawcy do majątku prywatnego, bez zmiany ich wykorzystania do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, nie skutkuje obowiązkiem korekty podatku VAT naliczonego na podstawie art. 91 ustawy o podatku od towarów i usług.

Nieodpłatne wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej na cele prywatne, przez przedsiębiorcę, korzysta ze zwolnienia z VAT, jeżeli od pierwszego zasiedlenia nieruchomości minęły ponad 2 lata i spełnione są warunki określone w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Opodatkowanie jest wyłączone, jeżeli nie dokonywano ulepszeń ponad 30% wartości początkowej.

Wycofanie nieruchomości z ewidencji środków trwałych do majątku prywatnego nie skutkuje powstaniem przychodu opodatkowanego na gruncie ustawy PIT. Przychód z najmu takich nieruchomości może być opodatkowany ryczałtem. Sprzedaż wycofanych nieruchomości po 6 latach od wycofania nie generuje przychodu do opodatkowania.

Wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej nie podlega opodatkowaniu VAT, jeśli nabycie nie uprawniało do odliczenia podatku. Wynajem lokalu jest opodatkowany, stanowiąc działalność gospodarczą, a sprzedaż nieruchomości może być zwolniona z VAT, jeśli nastąpiła po upływie 2 lat od pierwszego zasiedlenia.

Wycofanie nieruchomości i pojazdów ze spółki cywilnej do majątków prywatnych wspólników stanowi nieodpłatną dostawę towarów opodatkowaną VAT, lecz korzystającą ze zwolnienia według art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, zaś obowiązek korekty podatku VAT zależy od upływu 10 lat od nabycia nieruchomości lub 5 lat od zakupu pojazdów.

Przychody z wynajmu pokoi po zamknięciu działalności gospodarczej mogą być kwalifikowane jako przychody z najmu prywatnego, niewiązane z działalnością gospodarczą, o ile składniki majątku nie stanowią majątku związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej i kontynuowanie jej wynajmu nie podlega opodatkowaniu VAT, jeśli nieruchomość jest nadal wykorzystywana do czynności opodatkowanych, niezależnie od jej statusu jako majątku osobistego podatnika.

Przychody z najmu prywatnego nieruchomości wyłączonych z działalności gospodarczej są opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym jedynie w odniesieniu do czynszu, jeżeli opłaty eksploatacyjne są ponoszone przez najemcę.

Przychody z najmu nieruchomości po ich wycofaniu z działalności gospodarczej mogą być kwalifikowane jako najem prywatny, opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT.

Sprzedaż działek wycofanych z działalności gospodarczej i przeniesionych do majątku prywatnego nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeżeli nastąpiła po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym działki zostały nabyte.

Przychody ze sprzedaży nieruchomości, wycofanej z działalności gospodarczej i nabytej w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej, używanej w prowadzonej działalności gospodarczej przez okres krótszy niż sześć lat, kwalifikowane są jako przychody z działalności gospodarczej. Wynika to z rozróżnienia źródeł przychodów i zastosowania regulacji art. 14 ust. 2 ustawy o PIT.

Wycofanie nieruchomości z majątku spółki jawnej i nieodpłatne przekazanie jej do majątku osobistego wspólników nie rodzi obowiązku zapłaty podatku od towarów i usług, gdyż spółce nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu nieruchomości i nie doszło do jej wytworzenia. Czynność nie podlega opodatkowaniu jako dostawa towarów.

Przychód ze sprzedaży lokalu mieszkalnego wycofanego z działalności gospodarczej nie stanowi przychodu z tej działalności, jeśli zbycie następuje po upływie pięciu lat od nabycia, i spełnia warunki określone w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o PIT.

Wycofanie nieruchomości z majątku działalności gospodarczej do majątku prywatnego do celów wynajmu nie kreuje obowiązku podatkowego w PIT, zaś przychody z wynajmu, jako dochód z najmu prywatnego, podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Wycofanie nieruchomości i budowli ze spółki jawnej oraz nieodpłatne przekazanie ich do majątku prywatnego wspólników, po upływie 2 lat od pierwszego zasiedlenia i bez wydatków ulepszeniowych, podlega zwolnieniu z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Najem po wycofaniu pozostaje bez wpływu na zwolnienie.

Przychody z wynajmu nieruchomości wycofanych z działalności gospodarczej i przeniesionych do majątku prywatnego stanowią przychody z prywatnego najmu, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie z działalności gospodarczej.

Przychód uzyskany z odpłatnego zbycia prawa użytkowania wieczystego działek nieruchomości, nabytych i utrzymywanych w związku z pierwotną działalnością gospodarczą podatnika, wprowadza się do źródła dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, zwłaszcza gdy zbycie nastąpiło w krótkim okresie po wycofaniu z ewidencji środków trwałych.