Sprzedaż niezabudowanych działek nr 1 i 2 nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż Wnioskodawca działa jako osoba fizyczna zarządzająca majątkiem prywatnym, a podejmowane działania pełnomocnika nie są tożsame z zorganizowaną działalnością gospodarczą Wnioskodawcy.

Zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych związanej z dostawą towarów należy rozliczać w momencie jej dokonania, a nie w momencie otrzymania, jeżeli strony traktują ją jako przedpłatę na poczet przyszłej dostawy.

Równowartość podatku od nieruchomości, zwracana wydzierżawiającemu przez dzierżawcę zgodnie z zapisami umowy dzierżawy, nie stanowi przysporzenia majątkowego i nie podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, zgodnie z art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Planowana sprzedaż działek o nr 1, 2, 3 oraz 4 przez wnioskodawczynię podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż wnioskodawczyni działała jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT; brak jest przesłanek do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania tej transakcji zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 9 i 2 ustawy.

Sprzedaż niezabudowanej działki wydzielonej z większej nieruchomości, w której wnioskodawca nie podejmuje aktywnych działań znacząco wykraczających poza zarządzanie własnym majątkiem, nie jest opodatkowana podatkiem VAT, gdyż nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług (art. 15 ust. 2).

Kwota zwrotu podatku od nieruchomości otrzymana od dzierżawcy, jako zobowiązanego w umowie do jego pokrycia, nie stanowi przychodu podatkowego wydzierżawiającego. Wyłącznie otrzymany czynsz dzierżawy jest przychodem opodatkowanym ryczałtem ewidencjonowanym.

Podstawą opodatkowania przychodów z dzierżawy ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych jest wyłącznie część stała czynszu. Część zmienna czynszu, stanowiąca rekompensatę z tytułu należności publicznoprawnych, pozostaje neutralna podatkowo z uwagi na brak rzeczywistego przysporzenia majątkowego po stronie wydzierżawiającego.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce numer 1, traktowanej jako majątek osobisty, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż czynności związane ze sprzedażą służyły interesom kupującego i nie wskazują na działalność gospodarczą sprzedawcy.

Sprzedaż działki gruntu oznaczonej jako dzierżawa, zabudowanej przez dzierżawcę, podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa terenu budowlanego, z podstawą opodatkowania wyłącznie w postaci wartości gruntu, z pominięciem nakładów budowlanych dzierżawcy, które stanowią jego ekonomiczną własność.

Sprzedaż nieruchomości nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, jeśli nie jest dokonywana w jej zakresie oraz nastąpi po upływie pięciu lat od ich nabycia, nie rodząc obowiązku podatkowego.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce, która nie jest przedmiotem działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż przy jej sprzedaży sprzedawca działa w sferze majątku osobistego, co wyklucza opodatkowanie jako czynność gospodarczą.

Sprzedaż przez osobę fizyczną części gruntów niezabudowanych wydzielonych z działki 1, wykorzystywanych w zarządzie majątkiem prywatnym, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż nie wiąże się z aktywnością charakterystyczną dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami.

Sprzedaż nieruchomości stanowiących majątek wspólny małżonków, nieprzeznaczonych pierwotnie na odsprzedaż ani nieużywanych gospodarczo, dokonana bez aktywności handlowej ze strony sprzedawcy, kwalifikuje się jako czynność zarządu majątkiem prywatnym. Nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT, więc nie podlega opodatkowaniu VAT.

Sprzedaż nieruchomości stanowiącej majątek osobisty, mimo udzielenia pełnomocnictwa nabywcy do uzyskania decyzji budowlanych, nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż sprzedawca nie wykonuje przy tej transakcji działalności gospodarczej.

Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1 nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, więc nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem, a czynności podejmowane przez kupującego jako pełnomocnika sprzedawcy nie zmieniają prywatnego charakteru transakcji.

Sprzedaż nieruchomości niezabudowanej przez właściciela działającego w ramach zarządu majątkiem prywatnym nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli brak jest aktywności wskazującej na prowadzenie działalności gospodarczej przez sprzedawcę.

Przychody uzyskiwane z dzierżawy nieruchomości niestanowiącej składnika działalności gospodarczej podlegają zryczałtowanemu opodatkowaniu na zasadach określonych dla przychodów z najmu, podnajmu, dzierżawy, z zastosowaniem stawki 8,5% do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% powyżej tej kwoty.

Sprzedaż zabudowanej działki przez osobę fizyczną, w ramach zarządu majątkiem prywatnym, nie podlega opodatkowaniu VAT, gdy nie towarzyszy jej profesjonalna aktywność w obrocie nieruchomościami, skutkująca uznaniem za podatnika prowadzącego działalność gospodarczą.

Sprzedaż udziału w zabudowanej działce nr 1 przez Wnioskodawczynię na rzecz Spółki stanowi czynność zwolnioną z opodatkowania VAT, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż nie jest realizowana w ramach działalności gospodarczej, i spełnia przesłanki pierwszego zasiedlenia z upływem okresu dwóch lat.

Wynagrodzenie z tytułu dzierżawy nieruchomości oraz nakładów na nieruchomości stanowi dochód z ukrytych zysków podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, zgodnie z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT.

Sprzedaż niezabudowanej działki gruntu nr 1 o powierzchni 0,3000 ha, będącej terenem budowlanym, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako dostawa towarów dokonywana przez podatnika w ramach działalności gospodarczej, bez możliwości zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Transakcja sprzedaży udziału w niezabudowanej nieruchomości będzie opodatkowana podatkiem VAT jako działalność gospodarcza Wnioskodawcy, ponieważ działania podjęte przez sprzedawcę uznano za profesjonalną działalność w obrocie nieruchomościami, a nieruchomość zostanie uznana za teren budowlany.

Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1 przez Wnioskodawcę podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towaru dokonana przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, wyłączona z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, i wymaga wystawienia faktury VAT.

Sprzedaż udziału w prawie własności nieruchomości, użytkowanego w ramach działalności gospodarczej związanej z umową dzierżawy, spełnia przesłanki uznania jej za dostawę dokonywaną przez podatnika VAT, podlegającą zwolnieniu od tego podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, o ile pierwsze zasiedlenie budynków było wcześniej niż dwa lata przed dostawą.