W przypadku najmu prywatnego opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych czynsz pobrany przez biuro nieruchomości działające w imieniu i na rzecz wynajmującego stanowi przychód wynajmującego w pełnej wysokości, także w części zatrzymanej przez pośrednika tytułem prowizji. Wynagrodzenie pośrednika jest kosztem, który na podstawie art. 12 ust. 2 ustawy o ryczałcie nie obniża podstawy opodatkowania

Przekształcenie spółki z o.o., po zakończeniu opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, w transparentną podatkowo spółkę jawną stanowi rozdysponowanie dochodu z tytułu niepodzielonego zysku netto, w tym zysku przekazanego na kapitał zapasowy, gdyż zysk ten staje się wkładem wspólników do spółki jawnej. Skutkuje to obowiązkiem zapłaty ryczałtu; odroczenie jego poboru nie przechodzi na spółkę jawną

Przychody z krótkoterminowego najmu lokali mieszkalnych stanowiących majątek prywatny podatnika, niewprowadzonych do majątku związanego z działalnością gospodarczą, należy zaliczyć do źródła z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, także gdy najem obejmuje cztery lokale. Sam krótkoterminowy charakter najmu, korzystanie z platformy rezerwacyjnej oraz liczba lokali nie przesądzają o prowadzeniu pozarolniczej

Wynagrodzenie wypłacone wspólnikowi z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów stanowi dochód z tytułu ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 28m ust. 3 pkt 5 ustawy o CIT także wtedy, gdy jest finansowane z kapitału zapasowego utworzonego z zysków wypracowanych przed objęciem spółki ryczałtem lub ze środków uprzednio wniesionych na kapitał zakładowy.

Darowizna dokonana przez podatnika estońskiego CIT na rzecz podmiotu niepowiązanego nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 i ust. 3 ustawy o CIT, mimo że darowizny zostały wymienione w przykładowym katalogu ukrytych zysków. Może jednak stanowić dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, jeżeli podatnik nie wykaże konkretnego związku świadczenia z jego

Wartość podatkowa składnika majątku dla potrzeb ustalenia dochodu z przekształcenia na podstawie art. 7aa ust. 2 pkt 3 i ust. 6 ustawy o CIT nie obejmuje wydatków uprzednio zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów. Jeżeli całe wynagrodzenie za nabycie prawa do znaku towarowego zostało rozpoznane bezpośrednio jako koszt podatkowy przed przekształceniem, wartość podatkowa tego prawa na dzień przekształcenia

Przychody z krótkoterminowego wynajmu jednego apartamentu należącego do majątku prywatnego osoby fizycznej, niewprowadzonego do majątku związanego z działalnością gospodarczą, stanowią przychody z najmu prywatnego w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, także gdy wynajem obejmuje czynności organizacyjne właściwe dla obsługi pobytów. Przychody te podlegają opodatkowaniu ryczałtem według stawek

Czynsz za najem nieruchomości należącej do wspólników spółki opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek nie stanowi ukrytego zysku, jeżeli najem jest gospodarczo uzasadniony rzeczywistymi potrzebami spółki, został zawarty na warunkach rynkowych, nieruchomość nie pochodzi z majątku spółki ani nie wymaga jej nakładów, a czynsz pozostaje niezależny od prawa wspólników do udziału w zysku i nie jest świadczeniem

Pokrycie przez spółkę opodatkowaną ryczałtem od dochodów spółek kosztów studiów podyplomowych wspólnika pełniącego funkcję prezesa zarządu, w tym czesnego oraz kosztów noclegu, wyżywienia, dojazdów, egzaminów i materiałów dydaktycznych, stanowi ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 w związku z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, także gdy zdobyte kompetencje mogą zostać wykorzystane w działalności

Przychody z długoterminowego najmu lokali mieszkalnych, także gdy podatnik wynajmuje łącznie dziewięć lokali, stanowią przychody z najmu prywatnego, jeżeli lokale pozostają w majątku niezwiązanym z działalnością gospodarczą, a całokształt okoliczności nie wskazuje na ich funkcjonalne włączenie do zorganizowanego przedsiębiorstwa. Przychody te podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych

Przychód uzyskany z transakcji z podmiotem powiązanym, w związku z którą wytwarzana jest istotna wartość dodana pod względem ekonomicznym, kwalifikuje się do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. g ustawy CIT.

Ani wypłaty z tytułu dzierżawy działki, ani nakłady na budowę budynku nie będą stanowiły ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, ponieważ dokonywane są na rynkowych warunkach, niepowiązanych z prawem do udziału w zysku.

Czynsz najmu nieruchomości wspólnika, wypłacany przez spółkę z o.o. opodatkowaną ryczałtem od dochodów, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 u.p.d.o.p., jeżeli transakcje są na warunkach rynkowych i są gospodarczo uzasadnione.

Niezamortyzowana wartość pojazdu i nierozliczona polisa, po sprzedaży aktywa wykorzystywanego w sposób mieszany, nie stanowią ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością, a tym samym nie podlegają opodatkowaniu w systemie CIT estońskiego. Niewypłacony zysk osiągnięty podczas opodatkowania ryczałtem można opodatkować w momencie jego faktycznej dystrybucji po zakończeniu stosowania tego

Czynsz najmu za nieruchomość, niebędący efektem działań między podmiotami powiązanymi wywierających wpływ na decyzje spółki, ustalony na warunkach rynkowych i niezależny od zysków spółki, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 pkt 3 ustawy o CIT i nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Świadczenie usług najmu nieruchomości między podmiotami powiązanymi, w warunkach spełniających zasady rynkowe i generujących większą niż znikoma wartość ekonomiczną, uprawnia spółkę do korzystania z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. g ustawy o CIT.

Podatnik wybierający opodatkowanie ryczałtem jest zobowiązany do ujęcia w korekcie wstępnej odsetek naliczonych, lecz nieotrzymanych. Różnice w wycenie nieruchomości w wartości godziwej nie są uwzględniane w korekcie podatkowej. Zobowiązanie podatkowe nie powstaje, jeśli ryczałt stosowany jest przez co najmniej cztery lata.

Czynsz najmu wypłacany podmiotowi powiązanemu, ustalony na poziomie rynkowym i wynikający z faktycznych potrzeb biznesowych, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, i nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Umowy zawarte między spółką a podmiotem powiązanym, obejmujące nabywanie usług budowlanych, najem lokali biurowych i samochodów osobowych, nie kreują dochodu uznanego za ukryty zysk ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą na gruncie art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, gdy transakcje te są zawierane na warunkach rynkowych i są uzasadnione potrzebami biznesowymi.

Spółka z o.o., po przyjęciu aportu w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa, uprawniona jest do stosowania 9% stawki CIT, ale nie do natychmiastowego wyboru CIT estońskiego ze względu na wymóg upływu 24 miesięcy od wniesienia aportu.

Sprzedaż przez spółkę nie w pełni zamortyzowanych samochodów używanych do działalności mieszanej nie uzasadnia kwalifikacji niezamortyzowanej wartości tych samochodów jako ukrytych zysków lub wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, w związku z czym nie skutkuje powstaniem zobowiązania podatkowego w ramach estońskiego CIT.

Zbycie lokalu mieszkalnego przez podatnika, będące odpłatnym zbyciem składnika majątku po upływie 5 lat od jego nabycia, nie jest przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym ani zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych, w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

Wynagrodzenie z tytułu umorzenia udziałów stanowi ukryty zysk i podlega opodatkowaniu ryczałtem, bez względu na okres, z którego pochodzą wypracowane zyski finansujące wypłatę. Obowiązek podatkowy z tego tytułu powstaje w momencie faktycznej wypłaty świadczenia na rzecz wspólnika.

Przyznana pomoc de minimis na zakup nieruchomości gruntowej nie rodzi przychodu podatkowego w okresie stosowania estońskiego CIT oraz nie wpływa na ustalenie jej wartości początkowej. Wartość ta powinna być określona zgodnie z zasadami rachunkowości, a przepisy o amortyzacji podatkowej z art. 16g CIT nie mają zastosowania.