Sprzedaż egzekucyjna nieruchomości zabudowanej budynkiem produkcyjno-magazynowym, po dokonaniu pierwszego zasiedlenia i upływie okresu przekraczającego dwa lata, jak również przy nieprzekroczeniu nakładów na ulepszenia w wysokości 30% wartości początkowej, korzysta ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy VAT.

Dostawa działek zabudowanych budynkami i budowlami drogowymi, w przypadku których od pierwszego zasiedlenia upłynął okres dłuższy niż dwa lata, podlega zwolnieniu z podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Dostawa terenów uznanych za budowlane zgodnie z planem zagospodarowania przestrzennego nie korzysta ze zwolnienia i jest opodatkowana VAT.

Odpłatna sprzedaż niezabudowanego terenu w drodze egzekucji komorniczej, przeznaczonego pod zabudowę, nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT. Komornik pełni rolę płatnika VAT zgodnie z art. 18 ustawy, działając w imieniu podatnika, który prowadzi działalność gospodarczą.

Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa nieruchomości dokonana przez komornika sądowego w trybie egzekucji sądowej, jeżeli nie stwierdzono podstaw do zastosowania zwolnienia z podatku VAT (art. 18 i art. 43 ustawy o VAT).

Zwolnienie z podatku VAT przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT ma zastosowanie do dostawy niezabudowanej Nieruchomości nr 1, niemniej nie znajduje zastosowania wobec sprzedaży udziału w prawie własności do Nieruchomości nr 2, uznawanej za zabudowaną z uwagi na istnienie infrastruktury drogowej i budowlanej.

Spłata długów spadkowych, niezwiązanych z celem mieszkaniowym, z funduszy uzyskanych ze sprzedaży innej nieruchomości, nie spełnia warunków zwolnienia z art. 21 ustawy o PIT, gdyż nie mieści się w katalogu wydatków uprawniających do ulgi podatkowej.

Sprzedaż egzekucyjna majątku prywatnego, wykorzystywanego pierwotnie na cele mieszkalne, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Natomiast sprzedaż nieruchomości używanej w działalności gospodarczej, z której właściciel miał prawo do odliczenia VAT, jest opodatkowana podatkiem VAT, zgodnie z art. 15 i 43 ust. 1 ustawy o VAT.

Komornik, przy sprzedaży działek nr 1, 2, 3 i 4 w trybie egzekucji, jako płatnik VAT, jest zobowiązany do obliczenia i pobrania podatku VAT, gdyż działki te nie korzystają ze zwolnień z art. 43 ust. 1 pkt 2, 9, 10 i 10a ustawy o VAT.

Sprzedaż przez komornika niezabudowanej działki w trybie egzekucji sądowej podlega opodatkowaniu VAT, a komornik działa jako płatnik; cena uzyskana w licytacji traktowana jako brutto. Podatek należy wyodrębnić z kwoty licytacji.

Komornik, jako płatnik podatku VAT, powinien wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż egzekucyjną nieruchomości z danymi Nowego Właściciela, który jest podatnikiem VAT; sprzedaż taka nie korzysta ze zwolnienia z VAT z uwagi na brak możliwości potwierdzenia warunków zwolnienia wynikających z art. 43 ustawy o VAT.

Sprzedaż egzekucyjna udziału w nieruchomości stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT, niemniej korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż dostawa nie następuje w ramach pierwszego zasiedlenia, a od zasiedlenia upłynęły ponad dwa lata.

Sprzedaż udziału w nieruchomości w trakcie postępowania egzekucyjnego podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, lecz korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jako że upłynął wymagany okres od pierwszego zasiedlenia i nie były ponoszone nakłady na ulepszenie.

Sprzedaż w trybie egzekucji sądowej, obejmująca nieruchomość zasiedloną minimum dwa lata przed transakcją, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Zbycie gruntu, na którym wzniesiono budowle, podąża za kwalifikacją podatkową tych budowli.

Odsetki za opóźnienie w zapłacie ceny sprzedaży nieruchomości, która stanowiła opodatkowane źródło przychodu, nie są zwolnione z podatku dochodowego, gdyż nie spełniają przesłanek zwolnienia określonych w art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zwrot kwot za nieautoryzowane transakcje, w przypadku uznania reklamacji, jest kosztem uzyskania przychodów. Przyznanie zwrotu jako "uznanie biznesowe" nie stanowi takiego kosztu ze względu na jego charakter reprezentacyjny. Wydatki ze stratami nieściągalnymi mogą być uznane za koszty po ich definitywnym uszczupleniu.

Dostawa nieruchomości zabudowanych użytkowanych dla celów działalności gospodarczej prowadzonej przez jednego z małżonków, dokonana przez komornika sądowego w toku postępowania egzekucyjnego, będzie korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 u.p.t.u., a podmiotem zobowiązanym do rozliczenia VAT jest podatnik – dłużnik.

Dostawa nieruchomości podczas licytacji komorniczej podlega opodatkowaniu VAT według stawki 23%, gdy brak jest dokumentacji potwierdzającej możliwość zastosowania zwolnienia, a podejmowane przez komornika działania nie doprowadziły do uzyskania niezbędnych informacji od dłużnika.

Egzekucja sądowa obejmująca sprzedaż licytacyjną nieruchomości, będąca odpłatną dostawą towarów, nakłada na komornika sądowego obowiązek rozliczenia podatku VAT, gdy niedostępność informacji o nieruchomości uniemożliwia zwolnienie transakcji z opodatkowania.

Sprzedaż nieruchomości przez komornika w trybie licytacji jest dostawą towarów podlegającą VAT, uwzględniając obroty przekraczające limit 240 000 zł, mimo statusu VAT zwolnienia dłużnika. Transakcja jest opodatkowana z powodu jej braku pomocniczego charakteru oraz zastosowania zwolnienia przedmiotowego z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości w drodze egzekucji komorniczej przez komornika, gdy dłużnik jest podmiotem formalnie prowadzącym działalność gospodarczą, stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a komornik pełni funkcję płatnika tego podatku, zgodnie z art. 18 ustawy o VAT.

Odsetki za opóźnienie zapłacone w 2026 roku mogą stanowić koszty uzyskania przychodów działalności gospodarczej po zmianie formy opodatkowania na podatek liniowy, w związku z licytacyjną sprzedażą nieruchomości służącej tej działalności, zgodnie z art. 22 ust. 1 oraz art. 23 ust. 1 updof.

Opodatkowaniu VAT podlega egzekucyjna sprzedaż nieruchomości użytkowanej przez dłużnika w działalności gospodarczej, gdzie brak jest podstaw do zastosowania zwolnienia podatkowego wynikającego z art. 43 ust. 1 pkt 10, 10a i 2 ustawy VAT, czyniąc komornika sądowego płatnikiem tego podatku.

Nabycie nieruchomości w drodze licytacji komorniczej na podstawie prawomocnego postanowienia sądu o przysądzeniu podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na zasadach ogólnych, gdyż wywołuje skutki tożsame z czynnościami cywilnoprawnymi, jak sprzedaż. Obowiązek podatkowy ciąży na kupującym i powstaje z chwilą uprawomocnienia orzeczenia sądu.