Sprzedaż nieruchomości podlega wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o PCC, jeżeli transakcja ta jest opodatkowana podatkiem VAT, a strony zrezygnowały ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Sprzedaż Nieruchomości 1 nie podlega VAT jako zwykłe wykonywanie prawa własności, natomiast sprzedaż działek z Nieruchomości 2 jest działalnością gospodarczą i podlega VAT.

Oddanie do odpłatnego użytkowania nieruchomości wycofanych z ewidencji środków trwałych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT. Wycofanie nieruchomości do majątku prywatnego nie prowadzi do obowiązku korekty podatku naliczonego, jeśli nieruchomości te są nadal wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Sprzedaż udziałów w nieruchomościach, nawet w przypadku ich dzierżawy, decyzji o warunkach zabudowy oraz podziału nieruchomości, może nosić znamiona działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, podlegając zatem opodatkowaniu, jeżeli sprzedawca angażuje środki podobne do używanych przez przedsiębiorców.

Sprzedaż działek nabytych w drodze darowizny, dokonana przed pięcioma laty, jako zarządzanie majątkiem prywatnym, nie stanowi przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz z odpłatnego zbycia nieruchomości, nie podlegającym opodatkowaniu po upływie pięciu lat od nabycia.

Sprzedaż udziału w użytkowaniu wieczystym działki niezabudowanej poprzez czynności, które nie wykazują charakteru działalności gospodarczej, stanowi działanie w sferze majątku osobistego i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Sprzedaż udziałów we współwłasności działek gruntowych nr 1 i 4, będących częścią majątku prywatnego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż właścicielka nie działa w charakterze podatnika prowadzącego działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości przez osobę fizyczną, która nie podejmowała działań z zakresu obrotu nieruchomościami, wykraczających poza zakres zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako dostawa wykonywana przez podatnika VAT.

Zgodnie z art. 9 pkt 17 ustawy PCC sprzedaż nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym może być zwolniona z PCC, o ile kupujący są osobami fizycznymi bez wcześniejszych praw do nieruchomości mieszkalnych. Zwolnienie nie obejmuje działek rolnych niezabudowanych.

Nabycie gruntów rolnych drogą darowizny od osoby niespokrewnionej, zwiększające powierzchnię gospodarstwa rolnego, może korzystać ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, jeśli spełnione są wymogi art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy oraz ograniczenia pomocy de minimis.

Dostawa budowli w drodze wywłaszczenia, spełniająca warunki art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT, gdyż nie została dokonana w ramach pierwszego zasiedlenia, a od zasiedlenia upłynęły ponad 2 lata. Dostawa gruntu, na którym znajduje się taka budowla, również jest zwolniona z VAT.

Sprzedaż niezabudowanej działki przez właściciela działającego w ramach zarządu majątkiem prywatnym, bez podejmowania czynności charakterystycznych dla działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, nawet w przypadku udziału nabywcy w uzyskiwaniu zgód budowlanych przed sprzedażą.

Sprzedaż nieruchomości odzyskanej przez datio in solutum jest opodatkowana, jeżeli zbycie następuje przed upływem 5 lat od momentu nabycia własności w tej formie, tj. od daty umowy datio in solutum. Takie nabycie traktowane jest jako nowe, niezależne od pierwotnej daty nabycia.

Sprzedaż działek nr 1 i 2 przez Wnioskodawczynię nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, a zatem nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako czynność wyzbycia majątku osobistego, nie towarzyszą jej działania mające na celu podwyższenie wartości nieruchomości.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku i działu spadku, dokonana po upływie pięciu lat od nabycia jej przez spadkodawcę oraz przy działu spadku bez spłat i dopłat, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (art. 10 ust. 5 i 7 ustawy o PIT).

Sprzedaż nieruchomości gruntowej, nabytej w celach prywatnych i niewykorzystanej w działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdy sprzedawca nie wykazuje aktywności handlowej porównywalnej do profesjonalnych działań, a sprzedaż działek pozostaje w zakresie zarządu majątkiem osobistym.

Sprzedaż przez Wnioskodawcę działek powstałych z podziału działki nr (...) nie stanowi dla niego przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz jest przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychód osiągnięty ze sprzedaży działek przez osobę fizyczną w okolicznościach wskazujących na brak intencji prowadzenia działalności gospodarczej stanowi przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości w zarządzie majątkiem prywatnym, jeśli sprzedaż nie spełnia kryteriów ciągłości oraz zorganizowania charakterystycznych dla działalności gospodarczej.

Sprzedaż przez wnioskodawczynię działek powstałych z podziału działki nr (...) nie nosi znamion działalności gospodarczej i przychód nie jest przychodem z art. 10 ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.f., ale stanowi odpłatne zbycie z art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f., gdyż nastąpiła po upływie pięciu lat od nabycia.

Umowa zamiany nieruchomości, zawarta po upływie pięcioletniego okresu od nabycia nieruchomości, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem PIT.

W przypadku przeniesienia własności nieruchomości w zamian za mieszkania, aktywność podjęta w przygotowaniu takiej transakcji nosząca znamiona działalności gospodarczej skutkuje opodatkowaniem przychodu z tej transakcji jako przychodu z działalności gospodarczej, a nie w ramach prywatnego majątku, nawet jeśli nieruchomość była nabyta przed więcej niż pięcioma laty.

Zbycie działki, w części nieobjętej miejscowym planem zagospodarowania, zwolnione jest z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, jako teren niezabudowany i inny niż budowlany. Natomiast dostawa części objętej planem nie korzysta z tego zwolnienia, gdyż dopuszcza się na niej zabudowę.

Sprzedaż nieruchomości odziedziczonej w ramach spadku, niepodjęcie działań wskazujących na działalność gospodarczą i niski stopień aktywności gospodarczej sprzedających, uzasadnia uznanie tej czynności za dokonywaną w ramach zarządu majątkiem prywatnym, wyłączając podleganie tejże sprzedaży opodatkowaniu VAT na podstawie art. 15 ustawy o podatku od towarów i usług.