Sprzedaż działki przez osobę prowadzącą działalność remontowo-budowlaną nie skutkuje uznaniem tej czynności za działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, jeśli działka stanowi majątek prywatny, a sprzedaż nie nosi cech profesjonalnej działalności handlowej.

Wycofanie środka trwałego z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, gdy dochodzi do dalszego opodatkowanego nim obrotu, nie stanowi czynności dostawy towarów i nie wymaga korekty podatku naliczonego. Podmiot nadal wykonuje czynności podlegające VAT, co kwalifikuje do zastosowania wyłącznie zwolnienia podmiotowego zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy VAT.

Sprzedaż budynku będzie korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, o ile upłynął wymagany okres od pierwszego zasiedlenia. Strony mogą jednak zrezygnować z tego zwolnienia, wybierając opodatkowanie transakcji zgodnie z art. 43 ust. 10, spełniając określone warunki formalne.

Sprzedaż egzekucyjna niezabudowanych działek nr 1 i 2, przeznaczonych pod zabudowę zgodnie z MPZP, będąca dostawą towarów w rozumieniu ustawy o VAT, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 i nie korzysta z zwolnienia wymienionego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Komornik, jako płatnik VAT, winien obliczyć i odprowadzić podatek.

Przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, nabytej do majątku prywatnego, po upływie pięciu lat od jej nabycia, nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu PIT.

Sprzedaż nieruchomości wycofanej z działalności rolniczej do majątku prywatnego, dokonana po upływie pięciu lat od nabycia w drodze darowizny, nie stanowi przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, a tym samym nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż działek niezabudowanych z wydanymi warunkami zabudowy dla siedliska nie korzysta ze zwolnienia z VAT jako teren budowlany. Działki wykorzystywane w działalności gospodarczej podlegają standardowej stawce VAT, chyba że ich zabudowa spełnia warunki do zwolnienia z VAT przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Sprzedaż niezabudowanej działki, po przygotowaniach przygotowawczych, będzie podlegała opodatkowaniu VAT, gdyż działania podejmowane przez zbywcę wskazują na jego działanie w charakterze podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, wykraczające poza zarząd majątkiem prywatnym.

Przychody z najmu nieruchomości, wycofane z działalności gospodarczej i przeniesione do majątku prywatnego, mogą być opodatkowane jako najem prywatny zgodnie z art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, a takie przychody nie są sumowane z przychodami z działalności gospodarczej do limitu 2 000 000 euro, przewidzianego dla opodatkowania ryczałtem.

Sprzedaż niezabudowanych działek nabytych w drodze darowizny, wykorzystywanych jako majątek prywatny, dokonana przez osobę fizyczną nie podejmującą działań charakterystycznych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako działalność gospodarcza.

Przychody z wynajmu nieruchomości wycofanych z działalności gospodarczej i wykorzystywanych jako majątek prywatny stanowią przychody z najmu prywatnego, podlegające opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, o ile nie są one związane z wykonywaniem działalności gospodarczej.

Sprzedaż przez podatników nieruchomości gruntowej służącej działalności rolniczej, nabytej ponad pięć lat przed zbyciem, stanowiącej ich majątek prywatny, nie stanowi pozarolniczej działalności gospodarczej i dlatego nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, o ile działaniom tym brak cech zorganizowanego i ciągłego charakteru jak w profesjonalnej działalności.

Sprzedaż nieruchomości gruntowych przez małżonków, dokonana po przekazaniu ich do majątku prywatnego, nie stanowi działalności gospodarczej, gdy nabycie nastąpiło przed więcej niż pięcioma laty, a działania nie miały charakteru zorganizowanego i ciągłego.

Przychody ze sprzedaży nieruchomości uzyskane przez podatnika wykazują cechy działalności gospodarczej, co wyklucza możliwość zwolnienia z opodatkowania dochodów w ramach ulgi na własne cele mieszkaniowe.

Dochód uzyskany przez spółdzielnię z tytułu sprzedaży nieruchomości, mimo zgodnego z celami statutowymi przeznaczenia, nie korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, z uwagi na wyłączenie zawarte w art. 17 ust. 1c pkt 1 obejmujące spółdzielnie.

Sprzedaż udziałów w działkach nr 1-10 Wnioskodawczyni nie podlega VAT jako czynność w ramach majątku prywatnego, nie zaś działalności gospodarczej. Natomiast transakcja dotycząca działki nr 11 jest opodatkowana VAT, jako że była wykorzystywana w działalności gospodarczej.

Odpłatne zbycie lokalu mieszkalnego, będącego wcześniej środkiem trwałym w działalności gospodarczej, dokonane po upływie pięciu lat od jego nabycia, nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Przychody z najmu nieruchomości wycofanych z działalności gospodarczej mogą być kwalifikowane jako przychody z najmu prywatnego, podlegające opodatkowaniu ryczałtem, a nie jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Opłata planistyczna z tytułu wzrostu wartości nieruchomości stanowi koszt pośrednio związany z działalnością gospodarczą, kwalifikując się do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, lecz nie jest kosztem bezpośrednio związanym z konkretnym przychodem z transakcji.

Sprzedaż nieruchomości powstałej z podziału działki nr 1 podlega opodatkowaniu VAT, gdyż wykorzystywana była dla celów działalności gospodarczej, a nie jako majątek osobisty. Planowane działania sprzedażowe wskazują na występowanie cech profesjonalnego obrotu nieruchomościami, co czyni sprzedawcę podatnikiem VAT.

W zakresie umorzenia wierzytelności kredytowej dla celów niemieszkaniowych (budynek gospodarczy i usługowy), umorzenie stanowi przychód podlegający opodatkowaniu. Przychody uzyskane z nadpłaty kredytu, jako sama zwrotność, są neutralne podatkowo i nie podlegają opodatkowaniu.

Przychody z krótkoterminowego najmu dwóch nieruchomości stanowiących majątek osobisty Wnioskodawcy, który nie prowadzi działalności organizowanej w formie przedsiębiorstwa, kwalifikują się jako przychody z najmu prywatnego, podlegające opodatkowaniu ryczałtowym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych.

Przychody ze sprzedaży organizmów hodowlanych, prowadzonej przez wnioskodawcę jako działalność rolniczą nie będącą działem specjalnym produkcji rolnej, są wyłączone spod opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Równoczesne prowadzenie sprzedaży poprzez te same kanały nie pozbawia prawa do tego wyłączenia.

Przychody z subskrypcji uzyskane w ramach działalności nierejestrowanej są przychodami z innych źródeł zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o PIT; przychody z transmisji erotycznych nie stanowią przychodów z nierządu, lecz podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychody z działalności nieewidencjonowanej.