O kwalifikacji podatkowej nakładów ponoszonych w związku z działalnością Oddziałów i używanymi środkami trwałymi nie przesądza samo ich poniesienie ani ogólny związek z działalnością Spółki. Każdy rodzaj nakładu wymaga odrębnej oceny według ustawowych przesłanek; w analizowanej sprawie warunki te spełniają wyłącznie nakłady wskazane przez Organ w pkt 2 w ograniczonym zakresie, pkt 3 lit. b oraz pkt

Dostawa samodzielnego lokalu użytkowego, który został oddany do używania na potrzeby własnej działalności podatnika ponad dwa lata przed sprzedażą i nie był następnie ulepszony w rozumieniu art. 2 pkt 14 ustawy o VAT w stopniu powodującym ponowne pierwsze zasiedlenie, korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy. Zwolnienie to obejmuje również związany z lokalem udział w nieruchomości

W razie odpłatnego zbycia środków trwałych i zapasów przypisanych do zamkniętej, trwale nierentownej linii produkcyjnej podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, w momencie sprzedaży, niezamortyzowaną część wartości początkowej środków trwałych oraz nierozliczoną uprzednio wartość zapasów. Art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy o CIT nie wyłącza tego prawa, jeżeli zamknięcie linii nie wynika ze

Dostawa lokalu mieszkalnego wykorzystywanego od 2016 r. do odpłatnego najmu korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeżeli sprzedaż następuje po upływie ponad dwóch lat od rozpoczęcia jego użytkowania, a przed dostawą nie dokonano ulepszeń stanowiących co najmniej 30% wartości początkowej. Prawo do odliczenia VAT przy nabyciu lokalu pozostaje bez znaczenia dla zastosowania tego

Nieruchomość wykorzystywana przez podatnika w ramach kontynuowanych umów najmu, przy przewidywalnym okresie używania przekraczającym rok, stanowi środek trwały mimo zamiaru jej późniejszego zbycia w drodze zamiany. Przy ustalaniu dochodu z zamiany koszt zbycia budynków i budowli odpowiada ich wartości niezamortyzowanej, zaś koszt zbycia prawa użytkowania wieczystego stanowi wydatek na jego nabycie;

Niezamortyzowana wartość początkowa budynku zlikwidowanego w związku z realizacją nowej inwestycji stanowi jednorazowy koszt uzyskania przychodów w dacie jego likwidacji, jeżeli likwidacja nie wynika z utraty przydatności gospodarczej wskutek zmiany rodzaju działalności. Wartość ta nie zwiększa kosztu wytworzenia ani wartości początkowej nowo powstającego środka trwałego.

Nabycie w drodze kupna zespołu składników służących działalności maklerskiej, obejmującego aktywa, prawa i obowiązki z umów, należności, zobowiązania, środki pieniężne oraz personel, wyodrębnionego organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie oraz zdolnego do samodzielnego kontynuowania tej działalności, stanowi nabycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT; zastosowanie

Nabycie przez spółkę użyteczności publicznej infrastruktury wodociągowo-kanalizacyjnej za cenę niższą od jej wartości rynkowej powoduje powstanie przychodu z częściowo odpłatnego nabycia, równego różnicy między wartością rynkową a zapłaconą odpłatnością. Wyłączenie z art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT nie obejmuje nabycia własności od inwestora prywatnego, gdyż dotyczy wyłącznie świadczeń związanych

Nieumorzona wartość inwestycji w obcym środku trwałym, pozostawionej wynajmującemu po rozwiązaniu umowy najmu nierentownej lokalizacji, stanowi koszt uzyskania przychodów, jeżeli jej wykreślenie z ewidencji jest skutkiem racjonalnej ekonomicznie decyzji służącej zachowaniu albo zabezpieczeniu źródła przychodów, a utrata przydatności gospodarczej inwestycji nie następuje wskutek zmiany rodzaju działalności

Odpłatne zbycie budynku niemieszkalnego, otrzymanego w drodze darowizny, ujętego w ewidencji środków trwałych i wykorzystywanego przez podatnika w działalności gospodarczej poprzez najem, stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o PIT, niezależnie od niedokonywania odpisów amortyzacyjnych oraz upływu pięciu lat od nabycia.

Odpłatne zbycie nieruchomości stanowiącej środek trwały wykorzystywany w działalności gospodarczej, niewycofanej z tej działalności i pozostałej na dzień jej likwidacji, dokonane przed upływem sześciu lat od miesiąca następującego po miesiącu likwidacji, stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, niezależnie od upływu terminu określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

Momentem poniesienia kosztów kwalifikowanych do wsparcia inwestycyjnego w rozumieniu przepisów o zwolnieniu z CIT jest chwila ich faktycznej zapłaty, co implikuje stosowanie metody kasowej przy ustaleniu momentu ich poniesienia.

Dostawa lokalu mieszkalnego używanego w działalności gospodarczej przez okres przekraczający dwa lata od pierwszego zasiedlenia korzysta ze zwolnienia z VAT, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem braku rezygnacji ze zwolnienia przez strony umowy. Sprzedaż taka pociąga za sobą obowiązek korekty podatku naliczonego za pozostały okres 10-letniego terminu zgodnie z art. 91 ust. 4

Gmina, która jako prosument wprowadza energię z mikroinstalacji fotowoltaicznej do sieci w systemie net-billingu, dokonuje odpłatnej dostawy towarów i działa w tym zakresie jako podatnik VAT, niezależnie od marginalnej skali sprzedaży. Przysługuje jej zatem częściowe odliczenie podatku od wydatków fotowoltaicznych i przypisanego nadzoru, według prewspółczynnika, oraz korekta podatku w razie zmiany

Zbycie lokalu mieszkalnego wykorzystywanego gospodarczo, dostatecznie zasiedlonego oraz ujętego w ewidencji środków trwałych, spełnia warunki zwolnienia podatkowego z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy VAT i nie wpływa na limit zwolnienia podmiotowego, chroniąc przed obowiązkiem rejestracji jako czynny podatnik VAT.

Sprzedaż nieruchomości na rzecz dzierżawcy stanowi odpłatną dostawę towarów wyłącznie w części obejmującej grunt i budynek wybudowany przez sprzedawcę, z podstawą opodatkowania określoną na poziomie wartości tych elementów. Dzierżawca ma prawo do odliczenia VAT przy wybraniu opodatkowania transakcji.

Sprzedaż lokalu mieszkalnego, wpisanego jako środek trwały w działalności gospodarczej, podlega przepisom art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT, o ile nabycie nastąpiło więcej niż pięć lat przed planowaną transakcją, co oznacza brak obowiązku podatkowego z tego tytułu.

Podatnik będący mikroprzedsiębiorcą, realizujący inwestycję na obszarze gminy w powiecie o bezrobociu przekraczającym 120% krajowej stopy, ma prawo do ustalenia dziesięcioletniego okresu amortyzacji dla środka trwałego zgodnie z art. 22j ust. 8 pkt 1 ustawy PIT; brak możliwości ustalenia pięcioletniego okresu z powodu nieprzekroczenia 170%.

W przypadku aportu nieruchomości gruntowych do spółki celowej, kosztem uzyskania przychodu przy sprzedaży lokali wybudowanych na tym gruncie jest wartość emisyjna wydanych udziałów, odpowiadająca wartości rynkowej gruntu w dniu aportu, o ile nieruchomość została zaliczona do środków trwałych.

Nieruchomość nabyta w ramach działalności gospodarczej, ale nie wprowadzona do ewidencji środków trwałych i niewykorzystywana w działalności, jest towarem handlowym. Jej sprzedaż stanowi przychód z działalności gospodarczej, podlegający opodatkowaniu jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości.

Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości wycofanej z użytkowania w działalności gospodarczej, w okresie krótszym niż sześć lat od wycofania, stanowi przychód z działalności gospodarczej, a nie dochód kwalifikowany do ulgi mieszkaniowej na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Podjęcie uchwały o zakończeniu wykorzystywania lokali użytkowych w działalności spółki cywilnej oraz ich wykreślenie z ewidencji środków trwałych, a następnie kontynuowanie najmu przez wspólników jako osoby fizyczne, nie stanowi generowania przychodu opodatkowanego PIT. Likwidacja spółki oraz przeniesienie lokali do majątku osobistego wspólników jest neutralne podatkowo.

Częściowo odpłatne nabycie urządzeń infrastrukturalnych sieci przesyłowej przez spółkę powoduje powstanie przychodu w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 2 Ustawy o CIT, określanego różnicą między wartością rynkową a odpłatnością. Wartość początkową nabytych środków trwałych ustala się na podstawie ceny nabycia, z uwzględnieniem wartości tego przychodu.

Czynność wycofania lokalu mieszkalnego z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, spełniając definicję dostawy towarów, korzysta ze zwolnienia VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT; sprzedaż lokalu osobiście przez Wnioskodawcę nie podlega VAT, jako czynność pozbawiona charakteru działalności gospodarczej.