Posiadanie niezakończonej budowy, nieoddanej do użytkowania, nie stanowi przeszkody dla skorzystania z ulgi „na pierwszy dom” z art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, jeśli budynek nie służy zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych.

Transakcja sprzedaży niezabudowanej nieruchomości gruntowej, pozostającej poza zakresem ustawy o VAT, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych według stawki 2% wartości rynkowej. W tych okolicznościach brak objęcia transakcji VAT skutkuje wyłączeniem obowiązku podatkowego w VAT, a co za tym idzie koniecznością rozważenia obowiązku zapłaty PCC.

Zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych dotyczy sprzedaży lokalu mieszkalnego, jeśli kupujący i jego współmałżonek w dniu zakupu oraz przed nim nie posiadali ani nie użytkowali mieszkalnego budynku jednorodzinnego w myśl Prawa budowlanego.

Zwolnienie z podatku PCC z art. 9 pkt 17 ustawy nie przysługuje, jeśli kupujący posiadł wcześniej udział w nieruchomości na podstawie tytułu innego niż dziedziczenie.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości może być zwolniony z opodatkowania w zakresie, w jakim przychód został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, przy czym wydatki takie jak na folię extra strong, nie stanowią wydatków na cele mieszkaniowe uprawniających do zwolnienia.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości może być zwolniony z opodatkowania, jeżeli środki zostaną w całości przeznaczone na zakup lokali mieszkalnych służących realizacji własnych celów mieszkaniowych, nawet jeśli cele te realizowane są w kilku nieruchomościach w okresie do 3 lat od zbycia.

Posiadanie wyłącznie nieruchomości z nieukończonym budynkiem, który nie posiada technicznych ani formalnych cech budynku mieszkalnego, nie wyłącza ze zwolnienia przewidzianego w art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych przy nabywaniu pierwszego mieszkania.

Zwrot z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych dla osoby nabywającej lokal mieszkalny w stanie odrębnym jest zasadne, jeśli w momencie nabycia nie ma ona żadnego prawa własności ani udziału przekraczającego 50% w prawach określonych w art. 9 pkt 17 ustawy, pod warunkiem, że dotychczasowa budowa domu jest niedokończona i nie spełnia funkcji mieszkalnej.

Dochody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości mogą podlegać zwolnieniu zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, tylko jeśli wydatkowano je na własne cele mieszkaniowe po uzyskaniu przychodu, nie później niż w ciągu 3 lat od końca roku sprzedaży, przy czym wydatki muszą spełniać cel mieszkaniowy oraz być właściwie udokumentowane.

Podatnik, który dokonał sprzedaży nieruchomości przed upływem pięciu lat od nabycia, musi faktyczne nabycie nowej nieruchomości potwierdzić przeniesieniem jej własności w ustawowym terminie, aby skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego na cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości może być zwolniony z opodatkowania, jeśli zostanie przeznaczony na spłatę kredytu hipotecznego i remont lokalu mieszkalnego, pod warunkiem że wydatki te są ponoszone na własne cele mieszkaniowe i odpowiednio udokumentowane, niezależnie od udziału we współwłasności.

Współnabycie nieruchomości przez osoby, z których jedna spełnia warunki zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych, nie skutkuje zastosowaniem zwolnienia, gdy współnabywca wcześniej posiadał nieruchomość, bowiem zwolnienie dotyczy całej czynności, a nie tylko podatnika.

Posiadanie udziału w nieruchomości z nieukończonym budynkiem mieszkalnym, niezdolnym do użytkowania zgodnie z Prawem budowlanym, nie stanowi przeszkody do zastosowania zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych przy zakupie pierwszego lokalu mieszkalnego zgodnie z art. 9 pkt 17 u.p.c.c.

Zarówno wydatkowanie środków finansowych przed uzyskaniem przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, jak i brak chronologii zdarzeń wyklucza możliwość skorzystania z ulgi mieszkaniowej z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Wydatki muszą pochodzić z faktycznie uzyskanego przychodu ze sprzedaży nieruchomości.

Dochód ze zbycia nieruchomości przeznaczony na zakup dwóch mieszkań, pod terenie realizującym własne cele mieszkaniowe, kwalifikuje się do zwolnienia z opodatkowania, niezależnie od czasowego wynajmu lokali, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Spłata kredytu hipotecznego oraz udziału współmałżonka w nieruchomości dokonana ze środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości uprawnia do skorzystania ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f. Zakup urządzeń AGD, takich jak urządzenie kuchenne, nie stanowi wydatku na własne cele mieszkaniowe dla celów tego zwolnienia.

Podatniczka, która dokonuje odpłatnego zbycia nieruchomości na terytorium Polski, może skorzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego z tytułu ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, przeznaczając uzyskany przychód na własne cele mieszkaniowe na terytorium państwa członkowskiego UE, pod warunkiem możliwości uzyskania informacji podatkowych zgodnie z umową międzynarodową

Kwota dodatkowa wypłacona w ramach ugody dotyczącej kredytu hipotecznego frankowego nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż jest jedynie zwrotem nienależnie pobranych wcześniej środków przez bank, niepowodującym trwałego przysporzenia majątkowego.

Zwolnieniu od opodatkowania podlega dochód ze zbycia nieruchomości, gdy przychód ten zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z zastrzeżeniem, że spełnione są wszystkie warunki formalnoprawne, w tym terminowe przeniesienie własności nieruchomości.

Wydatki na zakup lokalu mieszkalnego i jego przynależności, spełniające cel mieszkaniowy zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, podlegają zwolnieniu. Odrębne nieruchomości lub elementy wyposażenia, nie stanowią wydatków mieszkaniowych i nie uprawniają do ulgi podatkowej.

Zakup dwóch mieszkań z przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości przed upływem pięciu lat od nabycia, spełnia przesłanki do zwolnienia podatkowego, jeśli mieszkania służą osobistym celom mieszkaniowym podatnika, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zaspokojenie przez podatnika własnych potrzeb mieszkaniowych, poprzez zakup lokalu z dochodu ze sprzedaży innej nieruchomości, nawet jeżeli lokal ten jest wynajmowany do czasu zamieszkania w nim podatnika, spełnia przesłanki do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Pomniejszenie świadczenia mieszkaniowego o kwotę otrzymanej pomocy finansowej na lokal mieszkalny nie uprawnia do odliczenia tej kwoty jako zwrotu nienależnie pobranego świadczenia skutkującego zmniejszeniem podstawy opodatkowania zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zwrot przez bank rat kapitałowo-odsetkowych kredytu oraz kosztów procesu, w wyniku zawartej ugody, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie wywołuje przysporzenia majątkowego po stronie podatnika.