Spłata kredytu zaciągniętego na zakup własnego mieszkania i koszty przygotowania gruntu do budowy domu stanowią wydatki na cele mieszkaniowe, jednak spłata kredytu zaciągniętego przez męża nie spełnia warunków do uznania za taki wydatek.

Tymczasowy wynajem nabytej nieruchomości, związany z obiektywnymi przyczynami jak życie rodzinne za granicą, nie pozbawia prawa do ulgi mieszkaniowej, jeśli podatnik wykaże rzeczywisty zamiar zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Prawo do zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, jako prawo majątkowe, nie podlega sukcesji na spadkobierców, jeśli spadkodawca przed śmiercią nie dokonał wydatków na cele mieszkaniowe, które są konieczne dla nabycia prawa do ulgi mieszkaniowej.

Wydatki poniesione na zakup lokalu mieszkalnego po uzyskaniu przychodu pełnią funkcję wydatków na własne cele mieszkaniowe, umożliwiając korzystanie z ulgi podatkowej. Tym samym, prawo do ulgi mieszkaniowej wymaga faktycznego uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia przed poniesieniem kosztów z nowonabytym lokalem.

Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego do majątku wspólnego małżonków przed upływem pięciu lat nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, natomiast sprzedaż udziału nabytego później podlega 19% podatkowi z możliwością zwolnienia przy wydatkowaniu na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu ustawy o PIT.

Jeżeli przychody ze sprzedaży nieruchomości zostaną przeznaczone na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe, spełnienie tych warunków pozwala na uzyskanie zwolnienia podatkowego z dochodów ze sprzedaży nieruchomości.

Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości, przeznaczony na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na nabycie i wykończenie nowego mieszkania zgodnie z własnymi celami mieszkaniowymi, podlega zwolnieniu z opodatkowania, gdyż spełnia przesłanki art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Częściowe wydatkowanie środków zbycia nieruchomości na spłatę kredytu hipotecznego na cele własne uzasadnia zastosowanie ulgi podatkowej. Jednak zakup nowej nieruchomości dla celów własnych, wynajmowanej nadal osobom trzecim, nie spełnia kryteriów ulgi mieszkaniowej.

Wydatek na miejsce postojowe w hali garażowej, przynależne do lokalu mieszkalnego jako część wspólna, może zostać uznany za wydatek na cele mieszkaniowe w PIT-39, jeśli środek zostanie wydatkowany na realizację własnych potrzeb mieszkaniowych.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości przed upływem pięciu lat od jej nabycia, przeznaczony na zakup nowej nieruchomości bez precyzyjnego i zapewnionego zamiaru wykorzystania na własne cele mieszkaniowe, nie spełnia warunków zwolnienia podatkowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochód uzyskany ze zbycia nieruchomości może być zwolniony z podatku, jeśli został wydatkowany na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup nieruchomości oraz pokrycie wkładu własnego na nabycie nowej nieruchomości przez małżonka, która zostanie włączona do wspólności majątkowej i zaspokaja potrzeby mieszkaniowe podatnika.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości, przeznaczony na spłatę kredytu hipotecznego oraz nabycie kolejnego mieszkania dla realizacji własnych celów mieszkaniowych, korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki na fotowoltaikę nie stanowią kosztów uzyskania przychodu, gdyż były składnikiem ulgi termomodernizacyjnej. Zakup mieszkania dla dziecka nie realizuje własnych celów mieszkaniowych podatnika i nie daje podstaw do zwolnienia podatkowego. Spłata kredytu hipotecznego zaciągniętego na budowę domu spełnia kryteria zwolnienia podatkowego względem własnych celów mieszkaniowych.

Nabycie spadku po polskim spadkodawcy przez osobę zamieszkałą w USA podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, chyba że spełnione zostaną warunki do zwolnienia, m.in. zgłoszenie spadku w terminie 6 miesięcy. Organ właściwy miejscowo do przyjęcia zgłoszenia ustala się według położenia przedmiotu spadku.

Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości, przeznaczony na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na wspólne cele mieszkaniowe, jest zwolniony od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, o ile spełnione są warunki dotyczące terminu i przeznaczenia środków.

Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości przeznaczony na spłatę współmałżonka za udział w majątku wspólnym może korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, jako wydatek na własne cele mieszkaniowe.

Wydatkowanie przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości na spłatę kredytu na remont tej nieruchomości, zaciągniętego przed dniem zbycia, uprawnia do ulgi podatkowej z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT w części odpowiadającej udokumentowanym wydatkom na remont.

Darowizna środków na zakup lokalu, rozszerzenie wspólnoty majątkowej oraz wydatki konstrukcyjne i prace projektowe związane z wykończeniem lokalu mogą podlegać ulgowej kwalifikacji jako wydatki mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy pacifi podatku dochodowym od osób fizycznych. Wydatki te muszą być dokumentowane i poniesione przed upływem trzech lat od końca roku podatkowego sprzedaży

Wydatki poniesione na zakup bramy wjazdowej jako elementu ogrodzenia posesji oraz podjazdu nie mieszczą się w katalogu wydatków mieszkaniowych uprawniających do zwolnienia od opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochód ze zbycia nieruchomości nabytych na podstawie umowy dożywocia przed upływem pięciu lat, proporcjonalnie do wydatkowanych na własne cele mieszkaniowe środków, korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT.

W przypadku wydatkowania uzyskanego przychodu ze sprzedaży lokalu mieszkalnego na nabycie udziału w nieruchomości od małżonka, o ile nieruchomość ta będzie wykorzystywana na własne cele mieszkaniowe, podatnik uprawniony jest do zwolnienia z podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, zwolnienie podatkowe z dochodu ze sprzedaży nieruchomości przysługuje, gdy przychód ten w całości przeznaczony jest na własne cele mieszkaniowe w ciągu trzech lat od sprzedaży, a podatnik wykorzystuje zakupioną nieruchomość faktycznie na swoje potrzeby mieszkaniowe.

Zbycie nieruchomości przed upływem 5 lat od darowizny podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Środki przeznaczone na zakup nieruchomości nie służącej zaspokojeniu własnych celów mieszkaniowych nie korzystają ze zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym.

Posiadanie udziału we współwłasności nieruchomości mieszkalnych nie wyklucza skorzystania z ulgi mieszkaniowej przy nabyciu lokalu jako spadku, jeżeli współwłaściciel spełnia warunki określone w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn.