Strata podatkowa przypadająca wspólnikowi spółki cywilnej z działalności gospodarczej może, po likwidacji tej spółki, zostać rozliczona z dochodem osiąganym przez tego wspólnika w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej, ponieważ oba rodzaje przychodów są kwalifikowane do tego samego źródła, tj. pozarolniczej działalności gospodarczej. Likwidacja spółki cywilnej nie niweczy prawa do odliczenia

Przy sprzedaży zorganizowanej części przedsiębiorstwa przez podatnika opodatkowanego ryczałtem przychód podlega opodatkowaniu według stawek właściwych dla poszczególnych zbywanych składników. Dodatnia wartość firmy ujawniona w cenie sprzedaży ZCP nie jest po stronie zbywcy prawem majątkowym ani wartością niematerialną i prawną, dlatego nie podlega stawce 10%, lecz stawce właściwej dla działalności

Dostawa lokalu mieszkalnego wykorzystywanego od 2016 r. do odpłatnego najmu korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeżeli sprzedaż następuje po upływie ponad dwóch lat od rozpoczęcia jego użytkowania, a przed dostawą nie dokonano ulepszeń stanowiących co najmniej 30% wartości początkowej. Prawo do odliczenia VAT przy nabyciu lokalu pozostaje bez znaczenia dla zastosowania tego

Przyznanie jednemu ze wspólników, w ramach rozwiązania spółki cywilnej i podziału jej majątku, całości autorskich praw majątkowych oraz innych praw związanych z systemem informatycznym, w zamian za pieniężną spłatę drugiego wspólnika, stanowi odpłatne świadczenie usług z art. 8 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Cywilnoprawna kwalifikacja jako rozliczenia wspólników nie wyłącza opodatkowania ani obowiązku

Odpłatne zbycie udziałów w lokalach użytkowych, które nie zostały wniesione do spółki cywilnej ani włączone do majątku związanego z działalnością gospodarczą podatników, a były jedynie przedmiotem najmu prywatnego na rzecz tej spółki, stanowi źródło przychodów z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Pięcioletni termin ocenia się odrębnie dla udziałów nabytych w różnych datach, a rozłożenie ceny na raty

Podział majątku likwidowanej spółki cywilnej pomiędzy wspólników, odpowiadający ich udziałom w zyskach, jest zdarzeniem neutralnym podatkowo w kontekście podatku dochodowego od osób fizycznych, o ile przychody z likwidacji nie skutkują odpłatnym zbyciem tych składników przed upływem sześciu lat lub w ramach działalności gospodarczej.

Przejęcie składników majątkowych i niemajątkowych w wyniku podziału spółki cywilnej jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa wyłącza obowiązek korekty podatku naliczonego, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, o ile składniki te są nadal wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Przychody uzyskane z działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki cywilnej oraz samodzielnie podmiot opodatkowywać może ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jeśli każda z tych form działalności mieści się w progu 2 mln EUR przychodów rocznie, ocenianym odrębnie.

Podjęcie uchwały o zakończeniu wykorzystywania lokali użytkowych w działalności spółki cywilnej oraz ich wykreślenie z ewidencji środków trwałych, a następnie kontynuowanie najmu przez wspólników jako osoby fizyczne, nie stanowi generowania przychodu opodatkowanego PIT. Likwidacja spółki oraz przeniesienie lokali do majątku osobistego wspólników jest neutralne podatkowo.

Nabycie składników majątku w drodze darowizny od matki przez syna, w ramach wspólnego udziału w spółce cywilnej, podlega zwolnieniu od podatku od spadków i darowizn, pod warunkiem terminowego zgłoszenia tej czynności do urzędu skarbowego, zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Umowa darowizny zorganizowanej części przedsiębiorstwa, o ile nie wiąże się z przejęciem przez obdarowanego zobowiązań w sposób zwalniający darczyńcę z długów, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Nieodpłatne przekazanie samochodu osobowego na cele prywatne wspólników spółki cywilnej po zakończeniu umowy leasingu, w sytuacji braku prawa do odliczenia podatku naliczonego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Przekroczenie przez podatnika limitu przychodów 2.000.000 euro w jednoosobowej działalności gospodarczej nie skutkuje utratą prawa do opodatkowania ryczałtem przychodów ze spółek cywilnych, o ile przychody tych spółek nie przekroczą tego progu.

Sprzedaż udziałów w nieruchomości użytkowej przez wspólników likwidowanej spółki cywilnej stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, o ile zbycie następuje przed upływem sześciu lat od likwidacji, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT.

Darowizna przedsiębiorstwa przez wspólników Spółki Cywilnej na rzecz jednego z nich stanowi transakcję zbycia przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT i jako taka jest wyłączona z opodatkowania tym podatkiem. Ponadto, rozwiązanie spółki nie generuje obowiązku zapłaty podatku VAT, ani sporządzenia remanentu likwidacyjnego.

Podjęcie uchwały o darowiźnie udziałów we współwłasności samochodu, wycofanego z działalności gospodarczej i przekazanego do majątków osobistych, nie generuje przychodu podatkowego dla darczyńcy w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jednak zastosowanie art. 2 ust. 1 pkt 3 PIT w tym kontekście jest nieprawidłowe.

Przychody ze sprzedaży mieszkań wybudowanych przez Wnioskodawcę i wspólnika w ramach spółki cywilnej deweloperskiej mogą być opodatkowane na zasadach ryczałtu według stawki 5,5%, a przekroczenie limitu przychodów 2 000 000 euro nie powoduje natychmiastowej utraty prawa do ryczałtu w trakcie roku podatkowego.

Otrzymanie przez wspólnika przedsiębiorstwa spółki cywilnej w formie darowizny dokonanej przed likwidacją spółki, na podstawie czynności prawnej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie stanowi przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu.

Przeniesienie przedsiębiorstwa spółki cywilnej przez rodziców na syna, jako darowizna, jest objęte podatkiem od spadków i darowizn, lecz może korzystać ze zwolnienia z tego podatku na podstawie art. 4a ustawy, pod warunkiem spełnienia szczegółowych wymogów oraz zgłoszenia nabycia do urzędu skarbowego.

Darowizna przedsiębiorstwa na rzecz wspólnika Spółki Cywilnej, polegająca na przekazaniu całości lub części przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdy nie wiąże się z przejęciem przez obdarowanego długów we właściwy sposób zwalniający darczyńcę z odpowiedzialności, a jedynie ustanawia solidarną odpowiedzialność zgodnie z art. 554 Kodeksu cywilnego.

Sprzedaż lokali mieszkalnych, które były uprzednio zasiedlone dłużej niż dwa lata przed ich nabyciem, kwalifikuje się do zwolnienia z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem, że dokonywane remonty nie prowadzą do powstania nowej substancji budynkowej, co wyklucza ich uznanie za ulepszenie.

Przychód z odpłatnego zbycia lokalu użytkowego przez osobę fizyczną, nieformalnie wykorzystywanego przez spółkę jawną i niebędącego środkiem trwałym, kwalifikuje się jako przychód z odpłatnego zbycia prawa majątkowego na gruncie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. b ustawy o PIT, nie podlega opodatkowaniu, jeśli od nabycia lokalu upłynęło 5 lat.

Sprzedaż udziału w nieruchomości po upływie pięciu lat od jej nabycia, nie stanowiąca wykonania działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT.

Zniesienie współwłasności poprzez zamianę udziałów w nieruchomościach wykorzystywanych w działalności gospodarczej, będące odpłatnym zbyciem, skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania. Jednakże zbycie udziałów w lokalach mieszkalnych po upływie pięciu lat od nabycia nie stanowi przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych.