Sprzedaż lokali mieszkalnych nr 2 i nr 3 przez Wnioskodawczynię nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z działalności gospodarczej, gdyż sprzedaż następowała jako rozporządzanie majątkiem prywatnym po upływie pięciu lat od nabycia nieruchomości. Podobnie nie podlega opodatkowaniu sprzedaż lokalu nr 4, jako że segment ten wyłoniony z istniejącego budynku w 2019

Sprzedaż lokalu mieszkalnego przez podatnika, stanowiąca czynność jednorazową i dokonywana z majątku osobistego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako działalność gospodarcza. Przeznaczenie przychodu ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe uprawnia do zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Umowa leasingu Nieruchomości, przewidująca przeniesienie prawa własności na Korzystającego po uregulowaniu należności, kwalifikowana jest jako dostawa towarów na gruncie ustawy o VAT i korzysta ze zwolnienia z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10, obejmując również grunt związany z budynkami i budowlami.

Sprzedaż nieruchomości w trybie egzekucji komorniczej, której pierwsze zasiedlenie miało miejsce ponad dwa lata przed sprzedażą, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem niespełnienia przesłanek do obniżenia podatku naliczonego od ulepszeń. Komornik nie ma obowiązku pobrania i wpłacenia podatku VAT z tytułu tej dostawy.

Komornik sądowy, jako płatnik, jest zobowiązany do obliczenia i uiszczenia podatku VAT z tytułu sprzedaży nieruchomości w trybie licytacyjnym, o ile działania w celu uzyskania informacji ze strony dłużnika, mogących umożliwić zwolnienie z VAT, były bezskuteczne.

Wartość początkową środków trwałych stanowi cena ich nabycia, powiększona o koszty związane bezpośrednio z nabyciem, natomiast nieamortyzowana wartość likwidowanych środków trwałych może stanowić koszt podatkowy, jeśli ich likwidacja nie jest wynikiem zmiany działalności.

Sprzedaż nieruchomości w trybie egzekucji komorniczej, obejmująca działkę zabudowaną budynkiem i ogrodzeniem, nie korzysta z ustawowych zwolnień od podatku VAT z uwagi na brak możliwości potwierdzenia spełnienia wymogów, stąd opodatkowana jest zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości niepodlegającej kwalifikacji jako środek trwały, dokonana przez czynnego podatnika VAT poza pierwszym zasiedleniem i po ponad dwuletnim okresie, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości w drodze licytacji egzekucyjnej nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż dłużnik, jako właściciel tych nieruchomości, nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, a nieruchomości są częścią jego majątku prywatnego.

Dostawa wyodrębnionych lokali mieszkalnych w kamienicy nie stanowi pierwszego zasiedlenia, a pomiędzy zasiedleniem a dostawą upłynął okres powyżej dwóch lat, co umożliwia skorzystanie ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Podatnik, dokonując sprzedaży lokali mieszkalnych, działał jako podmiot pierwotnie mający status podatnika VAT, prowadzący działalność gospodarczą, co obliguje go do opodatkowania wykonanej transakcji VAT, zgodnie z art. 15 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości przez Skarb Państwa, który działa jako podatnik VAT, podlega opodatkowaniu, ale może być zwolniona od VAT, gdy spełnia warunki z art. 43 ust. 1 pkt 10 oraz art. 29a ust. 8 ustawy o VAT, dotyczące okresu od pierwszego zasiedlenia i braku istotnych ulepszeń.

Dostawa działek nr 2 oraz 1 przez Gminę, mimo ich przeznaczenia pod tereny lasów, nie korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, z uwagi na obecność na nimi linii elektroenergetycznych, co kwalifikuje je jako tereny zabudowane.

Sprzedaż nieruchomości w postaci działek wraz z zabudowaniami, w ramach licytacji komorniczej, podlega zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż dostawa odbywa się po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia budynków służących działalności gospodarczej.

Sprzedaż działki nr 1 z budynkiem w drodze licytacji komorniczej, spełniającą warunki art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, podlega zwolnieniu z opodatkowania, ponieważ między pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynęły ponad dwa lata.

Sprzedaż na drodze licytacji komorniczej prawa użytkowania wieczystego działki i praw własności budowli, z uwagi na brak potwierdzenia spełnienia przesłanek zwolnienia, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta z ustawowych zwolnień.

Zarówno sprzedaż nieruchomości, jak i użytkowania wieczystego, dokonana przez komornika sądowego w ramach postępowania egzekucyjnego, w przypadku nieuzyskania niezbędnych informacji od dłużnika co do warunków zwolnienia, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (art. 43 ust. 21 ustawy o VAT).

Sprzedaż lokalu mieszkalnego wraz z udziałem w gruncie przez Gminę korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż dostawa nie następuje w ramach pierwszego zasiedlenia, a od tego momentu upłynęło ponad 2 lata.

W przypadku braku możliwości uzyskania od dłużnika informacji niezbędnych do potwierdzenia spełnienia zwolnień od VAT, dostawa nieruchomości egzekwowanych przez komornika podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy o VAT. Natomiast dostawa tych elementów nieruchomości, które były wcześniej zasiedlone, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10.

Dostawa nieruchomości oraz udziału w działce dokonywana przez komornika sądowego w drodze egzekucji korzysta ze zwolnienia z VAT, gdy pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynął okres dłuższy niż dwa lata, spełniając przesłanki z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy VAT.

W przypadku licytacji komorniczej nieruchomości, brak niezbędnych informacji od dłużnika nakazuje przyjęcie, iż warunki zwolnienia z VAT nie zostały spełnione, zgodnie z art. 43 ust. 21 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości zabudowanej w drodze licytacji komorniczej, w której nie następuje pierwsze zasiedlenie ani trwa do niej okres krótszy niż dwa lata, jest zwolniona z podatku od towarów i usług zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy VAT.

Sprzedaż egzekucyjna nieruchomości zabudowanej użytkowaniem wieczystym wraz z budynkami, spełniająca warunki wskazane w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług, pod warunkiem pierwszego zasiedlenia i nakładów na ulepszenia nieprzekraczających 30% wartości początkowej.

W zakresie skutków podatkowych sprzedaży działki zabudowanej oraz działki niezabudowanej.