Działalność badawczo-rozwojowa spółki X Sp. z o.o., spełniająca kryteria twórczości i systematyczności, kwalifikuje się jako działalność B+R zgodnie z art. 4a Ustawy CIT, uprawniając do ulgi badawczo-rozwojowej, z zastrzeżeniem, że tylko niektóre koszty mogą być uznane za kwalifikowane.

Wydatki na leczenie ortodontyczne, niezależnie od ich uzasadnienia ekonomicznego, mają charakter osobisty i reprezentacyjny, przez co nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów w działalności gospodarczej zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Opłaty za licencje i subskrypcje na oprogramowanie specjalistyczne, nie będące aktywami materialnymi, nie stanowią kosztów kwalifikowanych w rozumieniu art. 18d ust. 2 pkt 2a ustawy o CIT i tym samym nie mogą być odliczone od podstawy opodatkowania w ramach ulgi badawczo-rozwojowej.

Działalność polegająca na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu gier komputerowych stanowi działalność badawczo-rozwojową. Oprogramowanie wytwarzane w jej ramach uznaje się za kwalifikowane prawa własności intelektualnej, co uprawnia do preferencyjnego opodatkowania dochodów stawką 5% (IP BOX). Większość ponoszonych wydatków stanowi koszty kwalifikowane zgodne z art. 30ca ust. 4 i 5 ustawy PIT.

W przypadku sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu nabytego w drodze datio in solutum, podstawę do ustalenia kosztów uzyskania przychodu stanowią udokumentowane koszty związane bezpośrednio z nabyciem tego prawa, a nie wpłaty dokonane na poczet kredytu hipotecznego przed jego przejęciem.

Koszty uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia samochodu, nabytego w drodze leasingu konsumenckiego i sprzedanego przed upływem sześciu miesięcy od jego nabycia, mogą obejmować wszystkie wydatki związane z nabyciem pojazdu, a także zostać uwzględnione w pełnej kwocie brutto dla osoby niebędącej podatnikiem VAT.

Wydatki na zakup odzieży formalnej i sceniczno-reprezentacyjnej, nawet przy zawodzie wymagającym odpowiedniego wizerunku publicznego, nie stanowią kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na ich osobisty charakter oraz brak bezpośredniego związku z osiąganiem lub zabezpieczeniem przychodów.

Działalność polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania komputerowego, prowadzona w sposób twórczy i systematyczny, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, co uprawnia do zastosowania preferencyjnej stawki podatkowej 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT.

Koszty wynagrodzeń, materiałów oraz odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych związanych z działalnością badawczo-rozwojową stanowią koszty kwalifikowane w rozumieniu art. 26e UPDOF. Jednak koszty opłat licencyjnych są niekwalifikowane w kontekście ulgi badawczo-rozwojowej, jeżeli nie mogą być uznane za koszty sprzętu specjalistycznego.

Nowe limity zaliczania rat leasingowych oraz czynszu najmu samochodów osobowych do kosztów uzyskania przychodów obowiązują od 1 stycznia 2026 r., niezależnie od daty rozpoczęcia roku podatkowego podatnika; ograniczenie do 100 000 zł stosuje się również do umów zawartych przed tą datą.

Podatnik po osiągnięciu wieku emerytalnego, uzyskujący przychody ze stosunku pracy przekraczające kwotę zwolnioną od podatku, może odliczyć pełne koszty uzyskania przychodów w wysokości 3000 zł, nawet jeśli część przychodów korzystała z ulgi dla pracujących seniorów.

Lokal niemieszkalny wykorzystywany na cele krótkotrwałego zakwaterowania, mimo zmiany użytkowania, nie traci uprawnień do amortyzacji podatkowej, gdyż nie staje się lokalem mieszkalnym w rozumieniu art. 16c pkt 2a ustawy o CIT.

W przypadku likwidacji spółki kapitałowej, w której udziały objęto w drodze wymiany udziałów, kosztem nabycia tych udziałów jest historyczny koszt nabycia udziałów wnoszonych aportem. Tym samym wydatki na objęcie udziałów w spółce zbywanej stanowią podstawę ustalenia kosztów podatkowych dla przychodu z likwidacji spółki nabywającej.

Podatnik korzystający z leasingu operacyjnego zobowiązany jest stosować nowe limity kosztów uzyskania przychodów od 1 stycznia 2026 r., jeśli samochód nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych przed tą datą, bez względu na datę zawarcia umowy leasingu.

Wydatki poniesione na uzupełnienie uzębienia poprzez instalację koron zębowych nie mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów działalności tłumacza przysięgłego, ponieważ ich celność zdrowotna i estetyczna przeważa nad ewentualnym wpływem na przychody z działalności gospodarczej.

Wpłaty leasingowe dokonane przez podatnika z jego majątku mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, nawet bez faktur, natomiast wpłaty z konta osoby trzeciej nie spełniają warunku poniesienia kosztu przez podatnika.

Przychody z wynajmu lokali użytkowych przez wspólnoty mieszkaniowe są opodatkowane podatkiem dochodowym od osób prawnych, gdyż nie stanowią działalności z zakresu gospodarki zasobami mieszkaniowymi. Wydatki na remont mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, jeżeli mają z nimi bezpośredni związek.

Część odsetkowa raty leasingowej, wynikająca z umów operacyjnego leasingu samochodów osobowych, zawieranych zarówno przed, jak i po 31 grudnia 2025 r., jest w pełni kosztem uzyskania przychodu podatnika, niezależnie od limitacji kwotowych ustanowionych dla części kapitałowej rat.

Koszty poniesione na zaniechaną inwestycję budowlaną mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w dacie decyzji o likwidacji inwestycji, jeżeli nakłady te potwierdza decyzja uchwały wspólników oraz dokumentacja likwidacyjna.

Wydatki poniesione na rehabilitację zdrowotną, celem poprawy stanu zdrowia podatnika, nie stanowią kosztów uzyskania przychodów w działalności gospodarczej, bowiem brak jest ścisłego związku przyczynowego z osiąganiem przychodów (art. 22 ust. 1 ustawy o PIT).

Wydatek na leczenie ortodontyczne, mające na celu poprawę dykcji i wyglądu zawodowego, nie stanowi kosztu uzyskania przychodu zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, z uwagi na jego przeważający osobisty charakter.

Racjonalnie przyjęta proporcja wykorzystania lokalu mieszkalnego do działalności gospodarczej, ustalona w sposób odpowiadający rzeczywistemu użytkowaniu, stanowi podstawę do częściowego zaliczania wydatków na lokal do kosztów uzyskania przychodów, o ile są one właściwie udokumentowane i mają związek z działalnością gospodarczą.

Kamper o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony, nabyty na podstawie leasingu operacyjnego, może być traktowany jako koszt uzyskania przychodów w całości w zakresie wydatków ponoszonych na jego leasing oraz ubezpieczenie, pod warunkiem, że jest stosowany do celów podróży służbowych i jako mobilne biuro w ramach działalności gospodarczej.