garaż
Sprzedaż nieruchomości i praw majątkowych nabytych w spadku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeśli od końca roku kalendarzowego nabycia przez spadkodawcę upłynęło pięć lat.
Dochody spółdzielni mieszkaniowej z użytkowania garaży, przestrzeni dodatkowych oraz wynajmu mieszkań osobom niebędącym członkami, z przeznaczeniem na utrzymanie zasobów, podlegają zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT, niezależnie od członkostwa użytkowników.
Przychód ze sprzedaży lokali mieszkalnych stanowiących środki trwałe w działalności gospodarczej, należy kwalifikować jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, o ile sprzedaż nastąpiła po upływie pięcioletniego okresu od nabycia. Przychód ze sprzedaży stanowisk garażowych stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Przeniesienie opłaty 'zobowiązanie za grunt' na posiadaczy spółdzielczych praw do garaży oraz lokali użytkowych nie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT, gdyż zwolnienie to obejmuje jedynie czynności związane z lokalami mieszkalnymi, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 11 ustawy o VAT i właściwymi przepisami wykonawczymi.
Sprzedaż lokalu mieszkalnego, będącego środkiem trwałym w działalności gospodarczej, po upływie pięciu lat od nabycia, nie podlega opodatkowaniu PIT jako przychód z działalności gospodarczej. Przychód ze sprzedaży miejsca parkingowego, wykorzystywanego w działalności, podlega opodatkowaniu PIT, nawet jeśli zostało wycofane z działalności w okresie krótszym niż 6 lat przed sprzedażą.
Sprzedaż lokalu mieszkalnego oraz udziału we wspólności garażu podziemnego, będących składnikami majątkowymi wykorzystywanymi w działalności gospodarczej, po spełnieniu określonych warunków, korzysta ze zwolnienia podatkowego od VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy VAT, pozwalając na zwolnienie od podatku po spełnieniu przesłanki czasu od pierwszego zasiedlenia.
Nieodpłatne częściowe umorzenie zobowiązania kredytowego przez bank skutkuje powstaniem przychodu podatkowego z tytułu nieodpłatnego świadczenia, który jest klasyfikowany jako przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu. Zaniechanie poboru podatku nie ma zastosowania w przypadku kredytu zaciągniętego na inwestycję niemieszkalną.
Umorzenie części kredytu hipotecznego przewidzianego na budowę lub zakup części mieszkalnej nie skutkuje zobowiązaniem podatkowym, jeśli zostały spełnione warunki zaniechania poboru podatku. Natomiast, umorzenie dotyczące części użytkowej podlega opodatkowaniu, gdyż nie mieści się w zakresie inwestycji mieszkalnych zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy PIT.
Zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu umorzonego kredytu hipotecznego obejmuje wyłącznie kredyty zaciągnięte na cele mieszkaniowe, z wyłączeniem wydatków na miejsce postojowe i refinansowanie poniesionych wydatków, które nie kwalifikują się do zwolnienia podatkowego.
Skutki podatkowe zbycia nieruchomości - ustanowienie odrębnej własności lokalu.
Możliwość korzystania ze zwolnienia z podatku od towarów i usług najmu mieszkania na rzecz osoby prywatnej na jej cele mieszkaniowe niezależnie od wysokości przychodu z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy oraz wliczanie do limitu, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy wyłącznie wartości sprzedaży usług najmu miejsca garażowego. (pytanie 3)
Możliwość skorzystania z zaniechania poboru podatku - kredyt na zakup lokalu mieszkalnego z miejscem postojowym.
Zwolnienia od podatku VAT zbycia lokali mieszkalnych i garażowych, określenia podstawy opodatkowania oraz prawa do odliczenia i zwrotu podatku VAT naliczonego.
Podatek od towarów i usług w sprawie ustalenia prawa do odliczenia wydatków zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy: - prawo do częściowego odliczenia (lokal mieszkalny, garaż), - pełne prawo (wyłącznie garaż), - nie przysługuje prawo do odliczenia (wyłącznie lokal mieszkalny).
Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego z prawem do korzystania z miejsca parkingowego.
Możliwość skorzystania z zaniechania poboru podatku z tytułu umorzenia kredytu zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego z miejscami postojowymi oraz skutków podatkowych kwoty zwrotu.
Zaniechanie poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe (w przypadku umorzenia wierzytelności wynikających z kredytu).
Opodatkowanie dostawy udziału nieruchomości w trybie licytacji komorniczej.
Możliwość skorzystania z zaniechania poboru podatku (kredyt na lokal mieszkalny z miejscem postojowym) i skutków podatkowych otrzymania kwoty zwrotu z tytułu nadpłaty.
Planowana sprzedaż Lokali Użytkowych oraz Garażu będzie podlegać faktycznemu opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług - do opisanej transakcji znajdzie zastosowanie wyłączenie zawarte w art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
Określenie roli pomieszczeń przynależnych - tj. komórek lokatorskich i garaży - w ustaleniu podstawy opodatkowania; prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych przez Podwykonawców.