wymiana udziałów
Transakcja wymiany udziałów oraz konwersja pożyczek na kapitał, przeprowadzona zgodnie z art. 12 ust. 4d i 11 ustawy o CIT oraz art. 24 ust. 8a i 8b ustawy o PIT, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, pod warunkiem spełnienia przesłanek dotyczących wniesienia wkładu niepieniężnego oraz braku intencji uniknięcia opodatkowania.
Wymiana udziałów przeprowadzona w sposób nienaruszający ustawowych wymogów art. 12 ustawy o CIT, w szczególności bez uzyskania bezwzględnej większości głosów przez spółkę nabywającą od jednego podmiotu, nie będzie neutralna podatkowo. Jeśli jednak wartość rynkowa wniesionych udziałów równa się wartości otrzymanych, to przychód podatkowy nie powstanie.
Objęcie udziałów w kapitale zakładowym spółki poniżej wartości rynkowej w ramach planu opcyjnego przez menedżera generuje przychód ze stosunku pracy w momencie ich objęcia, równy różnicy między wartością rynkową a ceną nabycia, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Koszty uzyskania przychodów z tytułu datio in solutum obejmują wydatki odpowiadające wartości nominalnej wkładu, z wyłączeniem agio; stanowią one koszty podatkowe wyłącznie w ramach odpłatnego zbycia udziałów, zgodnie z regulacjami ustawy o CIT.
Koszty uzyskania przychodów związane z przeniesieniem udziałów w ramach datio in solutum ustala się na zasadach ogólnych, a transakcja nie może być uznana za wymianę udziałów, jeżeli dokonujący jej podmiot nie był podatnikiem CIT w czasie wniesienia wkładu niepieniężnego.
W przypadkach przeniesienia udziałów w trybie datio in solutum, gdzie nie spełniono warunków wymiany udziałów określonych w art. 12 ust. 4d ustawy CIT, koszty uzyskania przychodów są określane na podstawie ogólnych przepisów o kosztach uzyskania przychodów, uwzględniając jedynie nominalną wartość udziałów wydanych za wniesiony wkład niepieniężny.
W przypadku przekazania udziałów w ramach datio in solutum koszty uzyskania przychodów obejmują wydatki poniesione na nabycie ich w momencie wymiany, w tym zarówno kapitał zakładowy, jak i zapasowy, co znajduje potwierdzenie w przepisach Ustawy CIT dotyczących kosztów związanych z wymianą udziałów.
W przypadku wniesienia udziałów do spółki komandytowej będącej transparentną podatkowo, późniejsze przeniesienie tych udziałów w ramach umowy datio in solutum nie stanowi wymiany udziałów w rozumieniu art. 12 ust. 4d ustawy o CIT, a więc nie można rozpoznać kosztów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 8d ustawy o CIT.
Koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia udziałów objętych w zamian za wkład niepieniężny (aport) w 2007 roku powinny zostać ustalone w wysokości nominalnej wartości tych udziałów z dnia ich objęcia, niezależnie od faktu, iż przychód z tytułu objęcia tych udziałów nie został zadeklarowany ani opodatkowany w 2007 roku.
Wniesienie przez akcjonariuszy posiadanych akcji jako wkładu niepieniężnego w ramach jednoczesnej transakcji wymiany, nie zapewniając spółce nabywającej indywidualnie bezwzględnej większości praw głosu, nie spełnia warunków art. 24 ust. 8a Ustawy o PIT, co powoduje powstanie opodatkowalnego przychodu.
W przypadku likwidacji spółki i otrzymania majątku likwidacyjnego, kosztami nabycia udziałów są wydatki poniesione na nabycie udziałów spółki nabywanej wniesione jako aport w ramach wymiany, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38 i art. 22 ust. 1f ustawy PIT.
Sposób ustalenia kosztów uzyskania przychodu z tytuły zbycia udziałów.
Artykuł
nieaktualny
Kalendarium wydarzeń - październik 2024 r. 1 października 2024 r. Sejm uchwalił nowelizację ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi. Regulacja zakłada m.in. wsparcie dla kredytobiorców i przedsiębiorców. Od 1 października 2024 r. istnieje możliwość uzyskania informacji dotyczących indywidualnych spraw podatnika objętych tajemnicą skarbową. W tym celu konieczne jest
W zakresie ustalenia: - czy wynagrodzenie pieniężne, z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów, stanowi dla Wspólnika dywidendę lub inny przychód (dochód) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, zgodnie z art. 22 ust. 1 Ustawy CIT lub art. 10 polsko-francuskiej UPO; (pytanie oznaczone we wniosku nr 2) - czy dobrowolne umorzenie udziałów, za wynagrodzeniem pieniężnym dla Wspólnika, skutkuje dla Spółki
Czy w przypadku odpłatnego zbycia przez Wnioskodawcę udziałów w Spółkach Nabywanych, nabytych w wyniku transakcji wymiany udziałów, Wnioskodawca będzie uprawniony do rozpoznania kosztów uzyskania przychodów z takiego zbycia w wysokości odpowiadającej wartości nominalnej akcji własnych Wnioskodawcy wydanych Wspólnikowi w ramach wymiany udziałów.
Ustalenia wartości nominalnej udziałów spółki objętych w zamian za aport.
Wniesieniem do Spółki Nabywającej wkładu niepieniężnego w zamian za objęcie nowych udziałów.